Interpretacja indywidualna z dnia 15 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.380.2023.3.AK

Skutki podatkowe transferu aktywów z Funduszy Inwestycyjnych Zamkniętych do Alternatywnej Spółki Inwestycyjnej na podstawie art. 32a ustawy o systemie instytucji rozwoju

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 sierpnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia:

1) czy Transfer Aktywów z FIZ do ASI na podstawie art. 32a USIR spowoduje powstanie po stronie nowozałożonej ASI przychodu do opodatkowania,

2) czy po dokonaniu Transferu Aktywów, w związku z sukcesją praw i obowiązków Funduszy przez ASI, ewentualne zyski nowozałożonej ASI z Aktywów podlegały będą zwolnieniu zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 58b ustawy o CIT,

3) czy ewentualne Zyski nowozałożonej ASI z Aktywów mogą podlegać zwolnieniu z art. 17 ust. 1 pkt 58a lub art. 22 ust. 4 i 4a Ustawy CIT, jeśli tak, to czy ASI obliczając dwuletni okres posiadania danych udziałów/akcji może uwzględnić czas posiadania danych udziałów/akcji przez Fundusz,

4) w razie gdy zyski z Aktywów spowodują powstanie po stronie ASI przychodu do opodatkowania, w jaki sposób należało będzie ustalić koszt uzyskania tych przychodów, a w szczególności - czy przy ustalaniu kosztu uzyskania przychodów ASI będzie mogła uwzględnić koszty nabycia Aktywów poniesione przez FIZ,

5) czy w odniesieniu do Transferu Aktywów z FIZ do ASI, zastosowanie znajdą przepisy o cenach transferowych a ASI będzie zobowiązana do sporządzenia dokumentacji cen transferowych.

Uzupełnili go Państwo pismem z 2 sierpnia 2023 r. (wpływ 3 sierpnia 2023 r.), a także – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 25 września 2023 r. (wpływ tego samego dnia).