Interpretacja indywidualna z dnia 10 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.557.2023.1.END

Czy warunek zatrudnienia przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym, a w sytuacji gdy rokiem podatkowym nie jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych – przez co najmniej 82% dni roku podatkowego, nie dotyczy podmiotów rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej w związku z preferencją wyrażoną w art. 28j ust. 2 pkt 2

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 października 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 10 października 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy w roku podatkowym trwającym od 1 stycznia do 31 grudnia 2023 r. spółka będzie spełniać warunek zatrudnienia wyrażony w art. 28j ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca to spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zawiązana w styczniu 2022 r. Rok obrotowy spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Spółka po zawiązaniu od razu wybrała opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek, które zostało uregulowane w rozdziale 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.

W pierwszym roku podatkowym trwającym od momentu zawiązania spółki do 31 grudnia 2022 r. spółka zatrudniała na umowę o pracę jednego pracownika. Nie jest to udziałowiec spółki. Pracownik nie jest studentem poniżej 26 roku życia. W związku z wypłatą wynagrodzenia spółka pobiera zaliczki na poczet podatku dochodowego od osób fizycznych i należne składki do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Pracownik został zatrudniony dnia 15 stycznia 2022 r. Zgodnie z umową o pracę zatrudnienie ma miejsce w pełnym wymiarze czasu pracy.

W drugim roku podatkowym trwającym od 1 stycznia 2023 do 31 grudnia 2023 r. spółka nadal zatrudnia tego pracownika, który został zatrudniony dnia 15 stycznia 2022 r. Na chwilę obecną spółka nie zatrudnia nikogo więcej. Spółka zatrudni w październiku 2023 r. drugiego pracownika niebędącego udziałowcem spółki na umowę o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy. Tym samym spełni warunek corocznego zwiększenia zatrudnienia o co najmniej 1 etat w pełnym wymiarze czasu pracy aż do osiągnięcia wielkości zatrudnienia, określony w art. 28j ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Należy przyjąć, że warunki wymagane do posiadania prawa do opodatkowania ryczałtem inne niż dotyczące zatrudnienia były spełnione przez spółkę w roku podatkowym trwającym od 11 stycznia do 31 grudnia 2022 r. oraz będą spełnione w roku podatkowym trwającym od 1 stycznia 2023 do 31 grudnia 2023 r., a także w roku podatkowym trwającym od 1 stycznia 2024 do 31 grudnia 2024 r.