Interpretacja indywidualna z dnia 3 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.508.2023.1.SG

Ustalenie, czy wypłata z tytułu zobowiązania Spółki Przekształcanej (niewypłacony udział w zysku należny wspólnikom Spółki Jawnej), dokonana przez Spółkę Przekształconą na rzecz wspólników Spółki Jawnej, po objęciu Spółki Przekształconej opodatkowaniem w ramach CITu estońskiego, będzie skutkować objęciem tych wypłat opodatkowaniem CIT estońskim

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 września 2023 r. za pośrednictwem platformy ePUAP wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia, czy wypłata z tytułu zobowiązania Spółki Przekształcanej (niewypłacony udział w zysku należny wspólnikom Spółki Jawnej), dokonana przez Spółkę Przekształconą na rzecz wspólników Spółki Jawnej, po objęciu Spółki Przekształconej opodatkowaniem w ramach CITu estońskiego, będzie skutkować objęciem tych wypłat opodatkowaniem CIT estońskim.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej również: „Spółka z o.o.”, „Spółka Przekształcona”). Spółka z o.o. posiada dwóch udziałowców, którymi są osoby fizyczne. Spółka z o.o. powstała z przekształcenia spółki jawnej (dalej również: „Spółka Jawna”, „Spółka Przekształcana”) w trybie art. 551 § 1 kodeksu spółek handlowych (dalej: „k.s.h.”) Wspólnicy Spółki Jawnej stali się z chwilą przekształcenia udziałowcami Spółki z o.o.

Spółka Jawna ze względów płynnościowych nie dokonywała w całości wypłat z tytułu udziału w zysku na rzecz wspólników, który to zysk był przez nich na bieżąco opodatkowywany.

W sprawozdaniu finansowym stanowiącym załącznik do planu przekształcenia Spółki Jawnej w Spółkę z o.o., część kwoty niewypłaconych dotychczas udziałów w zysku widniała po stronie zobowiązań jako zobowiązanie w stosunku do wspólników. Pozostała część zasiliła natomiast kapitały Spółki Przekształconej. Udziałowcy Spółki z o.o. planują wypłatę niewypłaconego dotąd zysku, ale dopiero gdy pozwoli na to sytuacja finansowa Spółki z o.o. (tj. wtedy, gdy wypłata nie zaburzy płynności finansowej). Wypłaty będą dokonywane sukcesywnie ze środków Spółki z o.o., które to środki nie będą niezbędne do finansowania bieżącej działalności operacyjnej. Kwota przeznaczona do wypłaty nie będzie zasilać żadnego z kapitałów Spółki z o.o. Spłaty te będą sukcesywnie zmniejszać zobowiązanie względem wspólników Spółki Jawnej, nie będą one wpływać na żaden kapitał Spółki z o.o. (podstawowy, zapasowy, rezerwowy). Spłaty będą dokonywane niezależnie od tego, czy w chwili ich dokonywania wspólnicy przekształconej Spółki Jawnej będą nadal posiadać status udziałowca Spółki z o.o., ponieważ będzie to zobowiązanie nie tyle dla aktualnych udziałowców sp. z o.o., co do byłych wspólników spółki jawnej.