Interpretacja indywidualna z dnia 30 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4014.204.2023.4.PB

W zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy cash poolingu.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 sierpnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 29 sierpnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy cash poolingu. Uzupełnili go Państwo  – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 12 października 2023 r. (wpływ 12 października 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca (X) jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (dalej: „CIT”) podlegającym w Rzeczypospolitej Polskiej opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania. Spółka jest również podatnikiem podatku od towarów i usług.

Wnioskodawca należy do (...) Grupy X (dalej: „Grupa”) prowadzącej działalność w branży (…).

X została założona w 2002 r. i prowadzi działalność przede wszystkim w zakresie (…). W związku z rozwojem prowadzonej działalności gospodarczej, Wnioskodawca planuje przystąpienie i uczestniczenie w systemie kompleksowego zarządzania płynnością finansową, tzw. „zero-balancing cash pooling”, oferowanego przez polski bank (dalej: „Cash pool” lub „System”).

Cash pool, w którym planuje uczestniczyć Wnioskodawca, będzie obejmować udział następujących podmiotów:

- banku, działającego jako usługodawca w ramach Systemu, będącego polskim rezydentem podatkowym i podmiotem niepowiązanym z Wnioskodawcą (dalej: „Bank”);

- (…) GmbH (dalej: „Pool Leader”) – (…) spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, będącej rezydentem podatkowym (…), działającej jako tzw. Cash pool leader. Pool Leader należy do Grupy i nie prowadzi działalności gospodarczej poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład. Pool Leader nie będzie uczestnikiem Systemu i w związku z tym nie będzie otrzymywał płatności odsetkowych na własną korzyść (tym samym nie będzie wykazywał przychodu z tytułu otrzymanych odsetek). Rola Pool Leadera będzie ograniczać się wyłącznie do czynności technicznych, polegających na pośredniczeniu/przekazywaniu środków pieniężnych w ramach Systemu;