Interpretacja indywidualna z dnia 27 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.604.2023.2.EC

Skutki podatkowe odpłatnego zbycia nieruchomości i możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 sierpnia 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości i możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 13 października 2023 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W 2021 r. Wnioskodawca wraz z żoną sprzedał mieszkanie, które małżonkowie nabyli  w 2018 r. Wnioskodawca z żoną złożył do Urzędu Skarbowego w ….. stosowne oświadczenia, że pieniądze ze sprzedaży przeznaczą na własne cele mieszkaniowe. W 2022 r. rozpoczęli budowę własnego domu i do końca 2024 r. pieniądze ze sprzedaży mieszkania przeznaczą na budowę domu, ale nie zdążą w nim zamieszkać. W chwili obecnej małżonkowie posiadają stary dom, w którym mieszkają i po wybudowaniu nowego domu w roku 2025-2026, stary dom zamierzają sprzedać lub wynająć.

W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca nadmienia, że lokal mieszkalny, będący przedmiotem sprzedaży, Wnioskodawca zakupił wraz z żoną w 2020 r. od dewelopera aktem notarialnym (Wnioskodawca mylnie podał we wniosku, że zakupił w 2018 r., w 2018 r. podpisana była umowa deweloperska, a samo przeniesienie własności nastąpiło w 2020 r.). Nabyty lokal stanowił odrębną nieruchomość. Tytuł aktu notarialnego: Umowa ustanowienia odrębnej własności lokalu mieszkalnego i przeniesienia jego własności zawarta w wykonaniu umowy deweloperskiej. Zbycie ww. lokalu mieszkalnego w 2021 r. nie nastąpiło w wykonywaniu działalności gospodarczej, w rozumieniu przepisu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W odpowiedzi na pytanie: „Czy jeżeli do końca 2024 r. pieniądze ze sprzedaży mieszkania Wnioskodawca wraz z żoną w całości przeznaczy na budowę nowego domu i napisze oświadczenie, że w ciągu 5 lat zamieszka w nowym domu, a stary dom sprzeda lub wynajmie, to uznane to zostanie za spełnienie warunku przeznaczenia kwoty ze sprzedaży mieszkania na własne cele mieszkaniowe podatnika i nie zapłaci On podatku 19 % wraz z odsetkami?, Wnioskodawca wskazał, że przychód ze sprzedaży lokalu mieszkalnego w całości Wnioskodawca wydatkuje do końca 2024 r. Wnioskodawca jest wraz z żoną właścicielem gruntu, na którym wydatkowane będą środki ze zbycia lokalu mieszkalnego, na budowę budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Wnioskodawca posiada i będzie posiadał rachunki, faktury potwierdzające wydatkowanie środków na budowę domu, wystawione na Wnioskodawcę i żonę. Wybudowany dom będzie służył zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, małżonkowie będą w nim mieszkać niezwłocznie po wybudowaniu, lecz nie nastąpi to do końca 2024 r., tylko później. Budowany budynek jest w całości budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym, w którym być może (Wnioskodawca tego jeszcze nie wie) będzie prowadził działalność gospodarczą jednoosobową (usługi projektowe, które też wykonuje obecnie). Budynek nie będzie udostępniany osobom trzecim ani odpłatnie, ani nieodpłatnie.