Interpretacja indywidualna z dnia 27 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.102.2023.2.DR

W zakresie skutków podatkowych darowizny udziału w lokalu mieszkalnym.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 lipca 2023  r. wpłynął Pani wniosek z 26 lipca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych darowizny udziału w lokalu mieszkalnym. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 17 października 2023 r. (wpływ 17 października 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni i M.K., niepozostający ówcześnie w formalnym związku małżeńskim, celem sfinansowania inwestycji polegającej na zakupie lokalu mieszkalnego, zaciągnęli wspólnie kredyt hipoteczny w Banku (…) na kwotę 242.678,13 zł. Umowę kredytu hipotecznego zawarto w dniu 26 listopada 2020 r. Tytułem zabezpieczenia wierzytelności kredytowej strony umowy kredytu przewidziały ustanowienie na nieruchomości hipoteki umownej na kwotę 485.356,26 zł. Przedmiot finansowanej inwestycji stanowi lokal mieszkalny w budynku realizowanym w ramach deweloperskiej inwestycji budowlanej (…), położony w (…). Wnioskodawczyni i M.K. w dniu 18 listopada 2020 r. zawarli z (…) umowę deweloperską, której przedmiot stanowi zobowiązanie dewelopera do wybudowania powyżej wymienionego budynku, wyodrębnienia w nim odrębnych lokali i przeniesienia na rzecz Wnioskodawczyni i M.K. odrębnej własności lokalu nr (…) do dnia 30 listopada 2022 r. Wobec braku tytułu do ustanowienia ustawowej własności łącznej, lokal mieszkalny miał stanowić przedmiot współwłasności Wnioskodawczyni i M.K. w równych częściach ułamkowych (to jest po 1/2 udziału na rzecz każdego współwłaścicieli). Wnioskodawczyni i M.K. zobowiązali się do zapłaty na rzecz dewelopera kwoty 280.388 zł tytułem ceny za nabycie przedmiotowego lokalu mieszkalnego (odpowiadającej wartości rynkowej nieruchomości w dacie zawarcia umowy deweloperskiej). Cena miała być wypłacana z kwoty kredytu oraz wkładu własnego przez bank udzielający Wnioskodawczyni i M.K. kredytu hipotecznego w transzach po zakończeniu przez dewelopera określonych etapów realizacji inwestycji budowlanej. W wyniku opóźnienia w realizacji inwestycji deweloperskiej, Wnioskodawczyni dokonała protokolarnego odbioru lokalu mieszkalnego dopiero w dacie 26 czerwca 2023 r., zaś przeniesienie odrębnej własności lokalu mieszkalnego w dacie składania niniejszego wniosku o udzielenie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego jeszcze nie nastąpiło. W sytuacji braku wyodrębnienia własności lokalu mieszkalnego i przeniesienia odrębnej własności lokalu mieszkalnego na Wnioskodawczynię i M.K. przedmiotowy lokal mieszkalny nie ma założonej księgi wieczystej, a w konsekwencji tego niemożliwe jest dokonanie wpisu o obciążeniu nieruchomości ograniczonym prawem rzeczowym, to jest hipoteką umowną na rzecz Banku (…) w kwocie 485.356,26 zł. Po wyodrębnieniu własności lokalu mieszkalnego nr (…) i przeniesieniu odrębnej własności tego lokalu mieszkalnego na rzecz Wnioskodawczyni i M.K., założeniu dla nieruchomości księgi wieczystej i dokonaniu wpisu w dziale IV księgi wieczystej w przedmiocie obciążenia lokalu mieszkalnego hipoteką umowną na rzecz Banku (…) w kwocie 485.356,26 zł, nastąpić ma przekazanie, w drodze umowy darowizny, udziału we współwłasności lokalu mieszkalnego M.K. na rzecz Wnioskodawczyni, wskutek czego Wnioskodawczyni ma stać się jedynym właścicielem przedmiotowego lokalu mieszkalnego. Wnioskodawczyni i M.K. aktualnie nie pozostają w związku małżeńskim.