Interpretacja indywidualna z dnia 20 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.403.2023.2.AP

Zastosowanie właściwej stawki referencyjnej oraz moment rozliczenia kosztów w związku z zyskiem zatrzymanym.

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 sierpnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 31 lipca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zastosowania właściwej stawki referencyjnej oraz momentu rozliczenia kosztów w związku z zyskiem zatrzymanym. Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 11 października 2023 r. (wpływ 12 października 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W 2022 roku spółka wypracowała zysk netto w wysokości: 6 093 215, 51. Zgodnie z Uchwałą Zgromadzenia Wspólników z dnia 15 marca 2023 r. część zysku o wartości: 2 093 215, 51 Złotych Polskich przekazano na kapitał zapasowy.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu stanu faktycznego

Rok podatkowy spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym.

Przekazanie części zysku na kapitał zapasowy miało uzasadnienie ekonomiczne, związane z planowanym rozwojem i koniecznością zakupu nowych maszyn.

Pytania (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

Spółka zamierza skorzystać z możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów „kwotę odpowiadającą iloczynowi stopy referencyjnej Narodowego Banku Polskiego obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy powiększoną o 1 punkt procentowy oraz kwoty (...) zysku przekazanego na kapitał rezerwowy lub zapasowy spółki”.

Czy należy uwzględnić w wyliczeniu stopę referencyjną z ostatniego dnia roboczego roku 2022, w wysokości 6,75%?

Czy wyliczone koszty należy ująć w dacie przekazania na kapitał zapasowy i pomniejszyć zaliczkę na podatek dochodowy za ten okres?