Interpretacja indywidualna z dnia 28 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.532.2023.2.AMA

Opodatkowanie dofinansowania z NFOŚiG na realizację zadania polegającego na usunięciu odpadów z folii rolniczych i innych odpadów pochodzących z działalności rolniczej; prawo do odliczenia.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 lipca 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 7 lipca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia czy:

− otrzymana dotacja z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a jeśli tak, to czy kwota otrzymanej dotacji będzie stanowiła wartość brutto, od której zostanie wyliczony podatek VAT należny metodą „w stu" oraz w którym momencie powstaje obowiązek podatkowy,

− Gmina jest uprawniona do odliczenia pełnych kwot podatku VAT naliczonego z tytułu otrzymanej faktury od wykonawcy zadania, z którym Gmina zawarła umowę,

− wkład własny rolnika powinien zostać udokumentowany fakturą VAT? Jeśli tak to czy kwota wkładu własnego powinna stanowić wartość brutto na fakturze, z której zostanie wyliczony podatek VAT należny metodą „w stu”,

− jest konieczność rejestracji płatności od rolnika na kasie fiskalnej, jeśli zapłata zostanie dokonana przelewem, a z opisu transakcji będzie jasno wynikało jakiej usługi ta płatność dotyczy.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 16 sierpnia 2023 r. (data wpływu 22 sierpnia 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Gmina („…”) jest czynnym podatnikiem VAT. Zamierza realizować Przedsięwzięcie pn. („…”). Odpady będą pochodzić z gospodarstw rolnych zlokalizowanych na terenie gminy. W/w przedsięwzięcie realizowane będzie przy udziale środków z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Z otrzymanej dotacji zostaną pokryte koszty związane z odbiorem i utylizacją odpadów pochodzących z działalności rolniczej w kwocie netto 500 zł za tonę, natomiast wartość podatku VAT zostanie wpłacona przez rolnika (tzw. wkład własny). Gmina podpisała umowę z firmą, która będzie wykonywała usługę transportu i utylizacji odpadów rolniczych za stawkę („…”) zł netto za tonę odpadów. Faktury dokumentujące poniesione wydatki będą wystawiane na Gminę z 8% stawką podatku VAT. Rolnicy zainteresowani wzięciem udziału w projekcie składali do gminy odpowiednie wnioski, w których deklarowali ilość odpadów rolniczych, które zamierzają oddać. Gmina nie będzie zawierała umowy z wnioskującymi rolnikami na wykonanie prac w ramach zadania. Podstawą realizacji będzie prawidłowo wypełniony wniosek. Rolnik dostarczając odpady we wskazane miejsce otrzyma dokument potwierdzający wagę przekazanych odpadów (z podziałem na każdy rodzaj), z którym niezwłocznie uda się do Urzędu Gminy. Po zweryfikowaniu zgodności w/w dokumentu z wnioskiem złożonym przez rolnika zostanie wyliczony wkład własny (wyliczony wg następującego wzoru: ilość ton oddanych odpadów x 500 zł x 8%). Jeżeli rolnik przekaże wykonawcy większą ilość opadów, niż ilość wskazana we wniosku pokryje wszelkie koszty z tym związane wobec wykonawcy. Rozliczenie z wykonawcą będzie odbywało się za pomocą jednej faktury, którą wykonawca złoży po protokolarnym odbiorze robót przez Gminę. Po zakończeniu zadania Gmina będzie rozliczała się z otrzymanych środków finansowych w kwotach netto poniesionych wydatków z Narodowym Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Rozliczenie będzie odbywało się w formie refundacji poprzez złożenie w funduszu wniosku o dokonanie płatności. Refundacja będzie w wysokości zgodnej z rzeczywistą (a nie wnioskowaną) ilością odebranych odpadów. Gmina nie może przeznaczyć środków otrzymanych z dofinansowania na inny cel niż realizacja przedsięwzięcia pn. („…”).