Interpretacja indywidualna z dnia 21 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.405.2023.1.PP

Wynagrodzenia wypłacane na rzecz Faktora (odpowiednio naliczane prowizje, odsetki, inne opłaty dodatkowe) - nie stanowią odsetek w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT ani innych świadczeń, o których mowa w art. 21 ust. 1 ww. ustawy. Płatności te nie są związane także z innymi tytułami w przepisie tym wymienionymi.

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 lipca 2023 roku wpłynął Państwa wniosek z 19 lipca 2023 roku o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia czy Spółka dokonując wypłat wynagrodzenia na rzecz Faktora (odpowiednio naliczane prowizje, odsetki, inne opłaty dodatkowe) nie jest zobowiązana, na podstawie art. 26 ust. 1 w związku z art. 21 ust. 1 ustawy o CIT do pobrania od tych wypłat zryczałtowanego podatku dochodowego, tzw. „podatku u źródła”.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

A. sp. z o.o. jest polskim rezydentem podatkowym i podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym od osób prawnych.

Spółka jest częścią grupy B. (dalej także: „Grupa”, „Grupa B”), jednej z wiodących (…).

A. sp. z o.o. jest spółką zajmującą się m.in. produkcją (…), mających na celu poprawę bezpieczeństwa żywnościowego. Oprócz szerokiego portfolio produktów, obejmującego m.in. (…), Spółka oferuje także profesjonalne programy wspierania (…) oraz doradztwo dla (...). Przedmiotem przeważającej działalności Spółki jest sprzedaż hurtowa produktów.

W związku z prowadzoną działalnością, w celu zapewnienia odpowiedniej płynności finansowej, Spółka przystąpiła w roli faktoranta do wdrożonego w Grupie B. modelu faktoringu, obejmującego także inne podmioty z Grupy. Rolę faktora w powyższym modelu pełni C. S.A. z siedzibą w Hiszpanii (dalej także: „Faktor”), prowadzący działalność gospodarczą obejmującą m.in. wykonywanie usług faktoringowych. Faktor podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania na terytorium państwa swojej rezydencji, tj. Hiszpanii.