Interpretacja indywidualna z dnia 12 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-3.4012.291.2023.2.KK

Obowiązk skorygowania stawki VAT od zaliczek w eksporcie, jeżeli nie doszło do dostawy i zakończenia procesu sprzedaży.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 czerwca 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 7 czerwca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy obowiązku skorygowania stawki VAT od zaliczek w eksporcie, jeżeli nie doszło do dostawy i zakończenia procesu sprzedaży. Uzupełnili go Państwo pismem z 12 czerwca 2023 r. (wpływ 12 czerwca 2023 r.) oraz – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 19 lipca 2023 r. (wpływ 20 lipca 2023 r.) i pismem z 19 lipca 2023 r. (wpływ 26 lipca 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca (dalej jako: „Podatnik”) jest producentem szerokiego (…) sprzedawanych zarówno w Polsce jak i w wielu państwach w Europie i na świecie.

W zakres oferowanych wyrobów wchodzą zarówno maszyny (…). Takie przypadki zostały przewidziane w art. 41 ust. 9b ustawy o VAT i na tej podstawie Podatnik – „A” miał prawo zastosować stawkę 0% podatku VAT od otrzymanych zaliczek w eksporcie do czasu zakończenia dostawy.

Określenie terminu dostawy w przypadku tego typu ,,dedykowanych” wyrobów jest równie skomplikowane, bo proces sprzedaży maszyny trwa nadal po przekroczeniu granicy Polski i polega na montażu, skonfigurowaniu i przetestowaniu maszyny. Prace te są wykonywane przez delegowanych pracowników Podatnika oraz przez specjalistów nabywcy, którzy pracują pod okiem pracowników Podatnika.

Dla ułatwienia procedur eksportowych „A” przyjął zasadę, że faktura sprzedaży zostaje wystawiona w dniu, w którym maszyna przygotowana jest do transportu i nabywca ten transport zapewnił. Po przewiezieniu jej na miejsce docelowe, Podatnik może dokończyć faktyczny proces sprzedaży – finalną dostawę towaru.