Interpretacja indywidualna z dnia 7 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.540.2023.1.MR

Skutki podatkowe wypłaty przez fundusz powierniczy (trust) kwoty stanowiącej częściowy zwrot aktywów przekazanych w przeszłości przez Wnioskodawcę.

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 lipca 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych częściowego zwrotu aktywów z trustu. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną zamieszkałą i posiadającą centrum interesów życiowych w Polsce.

Zgodnie z życzeniem Wnioskodawcy 28 czerwca 2014 roku zawiązano pod prawem Brytyjskich Wysp Dziewiczych Trust („Trust 1”). Trust 1 zawiązany został zgodnie z umową powierniczą bez protektora („Umowa powiernicza”) zawartą przez Pierwotnych powierników (którym to Wnioskodawca powierzył swoje aktywa) („Pierwotni powiernicy”), a powiernikami lokalnymi mającymi zarządzać Trust 1 („Powiernicy”). Tak Pierwotni powiernicy, jak i Powiernicy nie są polskimi rezydentami podatkowymi.

Na mocy Umowy powierniczej:

1)Pierwotni powiernicy przekazali Powiernikom aktywa Wnioskodawcy („Aktywa”) celem zarządzania nimi w ramach Trustu 1;

2)Beneficjentami Trustu 1 pozostawał m.in. Wnioskodawca, A.A. oraz każdy jego potomek i każda osoba lub kategoria osób lub organizacji charytatywnych, które zostaną dodane do klasy beneficjentów zgodnie z wewnętrznymi regulacjami Trustu 1.

W roku 2018 Wnioskodawca podjął decyzję o założeniu trustu pod prawem Nowej Zelandii („Trust 2”), do którego zarządzający Trustem 1 Powiernicy wnieśli Aktywa z Trustu 1 w formie dystrybucji (Trust 2 stał się bowiem beneficjentem Trust 1).

Należy także podkreślić, że:

1)Powiernicy zarządzający Trustem 1, jak i Trustem 2, dysponowali nieograniczonymi możliwościami zarządzania Aktywami, bez ograniczeń ze strony Wnioskodawcy.