Interpretacja indywidualna z dnia 29 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.113.2023.2.JKU

Skutki podatkowe darowizny udziału w lokalu obciążonym hipoteką.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 czerwca 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 14 czerwca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania w darowiźnie udziału w lokalu mieszkalnym.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W 2019 r. nabyła Pani wspólnie z partnerem lokal mieszkalny za kwotę (…) zł. Udziały współwłaścicieli wynoszą po 50%. Przedmiotowa nieruchomość obciążona jest hipoteką umowną w kwocie (…) zł na rzecz banku z tytułu udzielonego na zakup tej nieruchomości kredytu hipotecznego. Kredyt hipoteczny na zakup tego mieszkania został zaciągnięty na kwotę (…) zł, pozostała część została pokryta przez wkład własny.

W 2023 r. wraz z partnerem podjęła Pani decyzję, że w drodze darowizny partner przekaże Pani swój udział w nieruchomości oraz, że również w drodze darowizny przejmie Pani kredyt hipoteczny zaciągnięty na zakup tego mieszkania. Wraz z partnerem należą Państwo do  III grupy podatkowej w rozumieniu art. 14 ust. 3 pkt 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Darowizna otrzymana przez Panią od partnera byłaby pierwszą darowizną otrzymaną od niego.

Istotne elementy zdarzenia przyszłego ujęto we własnym stanowisku gdzie wskazano, że w związku z powyższym, wartość rynkowa nieruchomości na dzień dzisiejszy to ok. (…) zł, w oparciu o art. 8 ust. 1 oraz art. 8 ust. 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Udział partnera w nieruchomości wynosi 50%, czyli (…) zł, natomiast połowa wartości hipoteki umownej wpisanej do ksiąg wieczystych to kwota (…) zł. Wartość przedmiotu darowizny jest wyższa niż wartość obciążeń na niej ustanowionych.