Interpretacja indywidualna z dnia 21 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.294.2023.2.OK

W zakresie płatności z tytułu umowy o partycypacji w kosztach.

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 maja 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 17 maja 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy:

• w związku z płatnościami z tytułu umowy CCA w ramach Modelu rozliczeń, Spółka jest zobowiązania jako płatnik zryczałtowanego podatku dochodowego do ustalenia podstawy opodatkowania w wysokości kwoty płatności na rzecz B. zgodnie z umową CCA pomniejszonej o kwotę wynagrodzenia Spółki wynikającego z wystawionych w danym okresie rozliczeniowym na B. faktur z tytuły Wynagrodzenia za utrzymanie Własnego Sprzętu tj. kosztów utrzymania pomp będących własnością Spółki (w tym wykorzystywanych przez samą Spółkę w danym okresie rozliczeniowym) oraz faktur z tytułu Wynagrodzenia za utrzymanie Obcego Sprzętu tj. kosztów faktycznie poniesionym przez Spółkę na środki trwałe innych podmiotów z grupy, faktycznie wykorzystywanych przez Spółkę,
• w odniesieniu do części płatności na rzecz B. zgodnie z umową CCA, podlegającej zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu od osób prawnych, Spółka uprawniona będzie do zastosowania zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 3 i 3a ustawy o CIT,
• w przypadku przeczącej odpowiedzi na pytanie 2, w odniesieniu do części płatności na rzecz B. zgodnie z umową CCA, podlegającej zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu od osób prawnych, Spółka uprawniona będzie do zastosowania stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, w odniesieniu do płatności na rzecz B. w części odpowiadającej wynagrodzeniu za korzystanie przez Spółkę w danym okresie z pomp należących do spółek sióstr z tych państw tj. odpowiednio C., D.