Interpretacja indywidualna z dnia 18 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.393.2023.3.AP

Ustalenie kosztów wytworzenia budynku.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualne

26 maja 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 25 maja 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie kosztów uzyskania przychodów. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwania – pismami z 17 lipca 2023 r. (wpływ 18 lipca 2023 r.) oraz 31 lipca 2023 r. (wpływ 2 sierpnia 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pani osobą fizyczną, prowadzącą działalność gospodarczą pod firmą …, która polega m.in. na organizacji imprez firmowych, wydarzeń integracyjnych, a także na wynajmie powierzchni biurowej i usługowej, w nieruchomościach, których jest Pani właścicielem.

Wniosek dotyczy nieruchomości zlokalizowanej na działce nr …  w … przy …, zabudowanej budynkiem usługowym z wydzieloną częścią mieszkalną (dalej: „Budynek”). Powierzchnia użytkowa budynku to 1 599,76 m², z czego część mieszkalna to 418,74 m².

Działka o powierzchni 1 160 m², na której został wzniesiony Budynek, została nabyta przez Panią 27 października 2000 r. Budowa Budynku została zakończona w 2004 r.

Wprowadziła Pani Budynek do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 1 lutego 2022 r. Budynek jest amortyzowany w oparciu o stawkę amortyzacji 4,35%. Wobec braku dokumentów związanych ze wniesieniem Budynku, zdecydowała Pani o ustaleniu kosztu wytworzenia Budynku w oparciu o wycenę dokonaną przez biegłego rzeczoznawcę majątkowego.

W piśmie z 17 lipca 2023 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, wskazała Pani, że prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą od 28 czerwca 2007 r. Dochody z Pani działalności gospodarczej są opodatkowane w oparciu o art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - podatkiem liniowym oraz prowadzi Pani podatkową księgę przychodów i rozchodów. Nieruchomość jest sklasyfikowana zgodnie z KŚT (2016) 105 - budynki. Budynek wykorzystuje Pani w swojej działalności gospodarczej od 2016 r., jednakże z uwagi na brak wiedzy o możliwości amortyzacji Budynek nie był wówczas amortyzowany. Nieruchomość, czyli grunt został nabyty na podstawie aktu notarialnego umowy kupna-sprzedaży Rep. A Nr …, z 27 października 2000 r., jako inwestycja na przyszłość. W momencie nabycia nieruchomości miała Pani 19 lat i nie prowadziła działalności gospodarczej. Działalność gospodarczą prowadzi Pani od 2007 r., a Budynek jest wynajmowany w ramach prowadzonej działalności gospodarczej od 2016 r. Budynek był używany od 2016 r. Od tego momentu były przeprowadzane remonty, przeglądy i konserwacje obiektu. Posiada Pani dokumenty potwierdzające poniesione nakłady. Wprowadziła Pani Budynek do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 1 lutego 2022 r. Budynek jest amortyzowany w oparciu o stawkę amortyzacji 4,35% (brano pod uwagę fakt, że przedmiotowy budynek był używany i ulepszany). Wobec braku dokumentów związanych z wniesieniem Budynku, zdecydowała Pani o ustaleniu wartości budynku w oparciu o