Interpretacja indywidualna z dnia 8 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.295.2023.2.ENB

Skutki podatkowe otrzymania jednorazowego świadczenia z Australii

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 czerwca 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy opodatkowania świadczenia z Australii i zastosowania zwolnienia przedmiotowego. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem w dniu 12 lipca 2023 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pani polską rezydentką podatkową, posiadającą nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, zgodnie z art. 4 ust. 1 ustawy o PIT. Pani mąż zmarł w grudniu 2021 r. w Australii, gdzie do końca życia mieszkał i pracował. Mężowi przysługiwało w momencie śmierci dożywotnie świadczenie emerytalne, należne w ramach Drugiego Filara Państwowego Programu Emerytalnego (SSS - State Superannuation Scheme - Ustawa o Drugim Filarze Państwowego Programu Emerytalnego z roku 1916 - Nowa Południowa Walia). Została Pani pisemnie poinformowana przez australijską instytucję państwową, że jest jedyną osobą uprawnioną do tych świadczeń emerytalnych. Pani mąż z jednej strony, jako ubezpieczony był obowiązany do wnoszenia obowiązkowych wkładów osobistych ze swojego wynagrodzenia do jednostek funduszu emerytalnego, płatnych po osiągnięciu wieku emerytalnego, z drugiej strony jego pracodawca płacił odpowiedni składnik zasilający jednostki tego funduszu. Mężowi przysługiwało w momencie jego śmierci dożywotnie świadczenie emerytalne, ponieważ jeszcze przed śmiercią osiągnął odpowiedni do tego wiek. W 2023 r. otrzymała Pani na konto bankowe w Polsce jednorazową wypłatę z tytułu świadczenia. Świadczenie powyższe nie podlega ustawie o spadkach i darowiznach w Australii, co jest tożsame z treścią art. 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn z dnia 28 lipca 1983 r. t.j. z dnia 21 maja 2021 r. Dz. U. z 2021, poz. 1043 ze zm. Zwróciła się Pani pisemnie do ww. australijskiego funduszu emerytalnego w celu ustalenia prawno-podatkowych aspektów otrzymanego świadczenia. Z udzielonej pisemnej informacji wynika, że dla celów australijskiego opodatkowania nie było wymagane potrącenie żadnego podatku od otrzymanych płatności oraz, że otrzymane świadczenie nie jest tożsame z systemem drugiego filara stosowanego w Polsce. Zasugerowano jednocześnie, aby zwróciła się Pani do polskiego urzędu skarbowego z pytaniem, jak on zaszeregowałby to świadczenie w świetle obowiązujących w Polsce przepisów podatkowych.