Interpretacja indywidualna z dnia 8 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.271.2023.4.RK

Określenie momentu dokonania korekty cen transferowych w rozumieniu art. 11e ustawy o CIT.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

25 maja 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, który dotyczy ustalenia, czy opisane korekty przeprowadzane przez Spółkę po zakończeniu roku w efekcie weryfikacji cen transferowych (tzw. etap outcome testing) dotyczące wartości transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi stanowią korekty cen transferowych w rozumieniu art. 11e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 31 lipca 2023 r. (wpływ 4 sierpnia 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

A. Sp. z o.o. (dalej: Spółka, Wnioskodawca) posiada siedzibę na terytorium Polski i na podstawie przepisu art. 3 ust. 1 ustawy o podatku CIT podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Jednocześnie na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku VAT jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług w Polsce i odlicza podatek VAT na zasadach ogólnych.

Wnioskodawca wchodzi w skład międzynarodowej grupy kapitałowej zajmującej się produkcją i sprzedażą różnorodnych produktów chemicznych. Spółka świadczy ww. usługi mające charakter czynności wspierających główną działalność podmiotów w Grupie.

Podstawowym obszarem działalności operacyjnej Spółki jest kompleksowa obsługa podmiotów grupowych w zakresie gospodarowania odpadami. Spółka wspiera podmioty z Grupy posiadające siedzibę w Polsce, przy unieszkodliwianiu odpadów i składowaniu ich w specjalnie przygotowanych kwaterach lub przez organizację logistyki wywozu odpadów do unieszkodliwienia w podmiotach zewnętrznych, w ograniczonym zakresie także odsprzedaży niektórych rodzajów odpadów do ww. podmiotów zewnętrznych.