Interpretacja indywidualna z dnia 24 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.218.2023.2.RM

Ustalenie momentu powstania zobowiązania podatkowego z tytułu wykonanych prac oraz przedawnienie tego zobowiązania.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe oraz w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest:

• nieprawidłowe w zakresie określenia momentu powstania zobowiązania podatkowego (pytanie 1) oraz
• prawidłowe w kwestii przedawnienia (pytanie 2).

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 maja 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 17 maja 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia momentu powstania zobowiązania podatkowego z tytułu prac objętych Etapami III-V oraz kwestii przedawnienia tego zobowiązania. Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 7 lipca 2023 r. (data wpływu 11 lipca 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

A. S A. z siedzibą w (…) (dalej: Zamawiający) zawarła w dniu (...) 2006 r., z B., umowę nr (...) - Opracowanie studium dotyczącego przygotowania projektu „(...)” (Umowa główna).

W dniu (...) 2006 r. B. (Kontrahent) zawarła z Państwa Spółką umowę podwykonawczą dotyczącą realizacji ww. projektu (Umowa podwykonawcza). W Umowie podwykonawczej zobowiązali się Państwo do wykonania usługi składającej się z pięciu etapów.

Za wykonanie przedmiotu umowy ustalone zostało ryczałtowe wynagrodzenie w wysokości (...) EUR netto, tj. (...) EUR brutto.

W dniu (...) 2007 r. strony zawarły Aneks nr 1 do umowy podwykonawczej z dnia (...) 2006 r. zwiększający wynagrodzenie do kwoty (...) EUR netto, tj. (...) EUR brutto.

W dniu (...) 2007 r., strony zawarły Aneks nr 2 do umowy podwykonawczej z dnia (...) 2006 r., na podstawie którego dokonały zmiany przedmiotu umowy poprzez zwiększenie ilości etapów jej realizacji z 5 do 6 etapów.

Ostatecznie Państwa Spółka przyjęła do wykonania usługę składającą się z sześciu etapów, obejmującą: