Interpretacja indywidualna z dnia 23 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.216.2023.1.PK

CIT - w zakresie wyliczania średniego miesięcznego wynagrodzenia.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 kwietnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 21 kwietnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie sposobu wyliczania średniego miesięcznego wynagrodzenia.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: Wnioskodawca, Spółka) podlega opodatkowaniu podatkiem od osób prawnych. Wnioskodawca posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2587 z późn. zm., dalej: „Ustawa CIT”). Wnioskodawca wybrał opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek od 1 stycznia 2022 r.

Wnioskodawca wypłaca wspólnikom Spółki – osobom fizycznym (dalej: „Wynagrodzenia wspólników”) wynagrodzenie z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1 oraz w art. 13 pkt 7, 8 i 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 z późn. zm., dalej: „Ustawa PIT”).

Wynagrodzenia wspólników należne za listopad 2021 r. oraz za grudzień 2021 r. zostały wypłacone w grudniu 2021 r. Wynagrodzenia wspólników należne za styczeń 2022 r. zostały wypłacone w lutym 2022 r. W styczniu 2022 r. nie były więc realizowane wypłaty – ani dla wspólników, ani dla innych pracowników Spółki.

Pytania

1.Czy w przypadku Wynagrodzeń wspólników należnych za styczeń 2022 r., wypłaconych w lutym 2022 r. przez Wnioskodawcę, średnie miesięczne wynagrodzenie w rozumieniu art. 28m ust. 4 pkt 1) Ustawy CIT, powinno być ustalone za miesiąc poprzedzający miesiąc dokonania wypłat osobie fizycznej, czyli powinno być ustalone jako średnie miesięczne wynagrodzenie należne za styczeń 2022 r., ze względu na to, że w styczniu 2022 r. nie było wypłat?