Interpretacja indywidualna z dnia 15 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.213.2023.2.MM

Skutki podatkowe wypłaty jednorazowego świadczenia emerytalnego od szwajcarskiego PPE przeznaczonego na zakup nieruchomości.

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 kwietnia 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy opodatkowania świadczeń wypłacanych ze Szwajcarii. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 1 czerwca 2023 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Ma Pan obecnie 39 lat, jest Pan obywatelem Szwajcarii oraz Polski. Całe życie mieszkał Pan w Szwajcarii, a w połowie 2024 r. zamierza Pan na stałe przeprowadzić się do Polski, gdzie będzie odtąd posiadał miejsce zamieszkania i podlegał obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Jednocześnie utraci Pan status rezydenta podatkowego Szwajcarii.

Obowiązujący w Szwajcarii system emerytalny opiera się na trzech filarach. Pierwszym jest państwowy fundusz emerytalny funkcjonujący analogicznie do polskiego Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, drugim – pracownicze programy kapitałowe (PPK) (podobne do polskich pracowniczych planów kapitałowych i pracowniczych programów emerytalnych), a trzecim - prywatne fundusze. Od wielu lat pozostaje Pan ubezpieczony m.in. w drugim filarze. PPK działają w Szwajcarii wyłącznie na podstawie obowiązujących przepisów prawa, które regulują wszystkie istotne aspekty ich powstawania (zakładania, tworzenia) i funkcjonowania. Z tego powodu, PPK nie zawierają z ubezpieczonymi umów, nie wystawiają im polis, nie tworzą własnych regulaminów; wszystko wynika bowiem z regulacji prawnych. Uczestnictwo w PPK jest obowiązkowe, składki opłacane są zarówno przez pracownika, jaki i pracodawcę. Ten ostatni wybiera PPK i automatycznie obejmuje nim swoich pracowników. Raz w roku PPK przesyła ubezpieczonym informację o wpłaconych składkach i zgromadzonym kapitale. Szwajcarskie prawo regulujące PPK przewiduje, że w przypadku zmiany miejsca zamieszkania ze Szwajcarii na położone w innym państwie Unii Europejskiej, o ile jest połączone z zakupem nieruchomości mieszkalnej położonej w tym nowym miejscu, ubezpieczonemu przysługuje prawo otrzymania wypłaty z PPK, jednorazowej, w wysokości całego zgromadzonego kapitału. Zwykle wypłata nie może nastąpić wcześniej niż 30 dni po zmianie miejsca zamieszkania. Do skorzystania z tej opcji nie jest konieczne osiągnięcie żadnego określonego wieku.