Interpretacja indywidualna z dnia 13 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.51.2023.2.MM

Skutki podatkowe nabycia tytułem darowizny przez małoletniego środków pieniężnych, które matka obdarowanego zgodnie z poleceniem darczyńcy przeznaczyła na zakup obligacji.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn:

- w części dotyczącej możliwości zwolnienia z opodatkowania otrzymanych w darowiźnie środków pieniężnych – jest prawidłowe;

- w pozostałej części – jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 marca 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 15 marca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia darowizny obciążonej poleceniem darczyńcy oraz nabycia tytułem polecenia darczyńcy. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 19 kwietnia 2023 r. (wpływ 24 kwietnia 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawcą jest małoletni Obdarowany działający przez przedstawiciela ustawowego. Darczyńca, dziadek małoletniego Obdarowanego, zabezpieczył wnuka na przyszłość i podarował mu obligacje detaliczne X o wartości 1.000.000,00 zł (określane dalej jako „Obligacje”). Darczyńca ustalił w Biurze Maklerskim X, że nie jest możliwy:

- zakup Obligacji w taki sposób, że nabywcą byłby małoletni Obdarowany, ani

- zakup Obligacji przez Darczyńcę, a następnie przeniesienie własności Obligacji na małoletniego w drodze darowizny.

Z kolei zakup przez Darczyńcę Obligacji, których właścicielem byłby Darczyńca, z zamiarem późniejszego przekazania Obligacji wnukowi, nie spełniłby zakładanego celu darowizny, ponieważ Obligacje nadal pozostawałyby w majątku spadkowym Darczyńcy.

Z uwagi na powyższe Strony uzgodniły, że Darczyńca podaruje Obdarowanemu kwotę pieniężną w wysokości 1.000.000,00 zł i wpłaci ją na rachunek bankowy Obdarowanego. Darczyńca w umowie darowizny polecił Obdarowanemu nabycie Obligacji za kwotę 1.000.000,00 zł. Następnie matka Obdarowanego, działająca jako przedstawiciel ustawowy Obdarowanego, posiadająca pełnomocnictwo do rachunku bankowego Obdarowanego, przelała tę kwotę na swój rachunek bankowy, przy czym przelew ten nastąpił wyłącznie w celu zakupienia Obligacji. Po zakończeniu okresu, na jaki zostaną nabyte Obligacje, Wykonawca przekaże z powrotem na rachunek bankowy Obdarowanego kwotę w wysokości 1.000.000,00 zł wraz z wypracowanym z Obligacji czystym zyskiem (po odjęciu podatku).