Interpretacja indywidualna z dnia 14 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.199.2023.1.RK

Dotyczy momentu rozpoznania korekty cen transferowych oraz przypisania wyniku korekty do działalności zwolnionej z opodatkowania.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 kwietnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu rozpoznania korekty cen transferowych oraz przypisania tej korekty do działalności zwolnionej z opodatkowania.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

X  Sp. z o.o. (dalej: „Spółka”, „Wnioskodawca”) jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych oraz podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Główny przedmiot działalności Spółki obejmuje (...). Spółka powstała w 2018 r. - data rejestracji w KRS nastąpiła w dniu 20.10.2018 r. Pierwszy rok podatkowy Spółki zakończył się 31 grudnia 2019 r. Kolejne lata podatkowe są zgodne z rokiem kalendarzowym.

Spółka jest częścią międzynarodowej grupy kapitałowej A. będącej m.in. (...) (dalej również: „Grupa” lub „Grupa A.”).

Wnioskodawca pełni w Grupie dwie funkcje operacyjne:

1)producenta kontraktowego zajmującego się (...) na zlecenie Grupy, aktualnie spółki dominującej z Grupy, z siedzibą w (…) - dalej: „Pryncypał”;

2)dystrybutora towarów nabywanych od innych podmiotów z Grupy w celu dalszej odprzedaży.

W obydwu wskazanych funkcjach, Spółka z uwagi na pełnione funkcje, angażowane aktywa i ponoszone ryzyka, może zostać określona mianem podmiotu rutynowego, tj. podmiotu posiadającego prostszy profil funkcjonalny odpowiednio: producenta kontraktowego oraz dystrybutora o ograniczonych ryzykach. (...) (dalej również: „Produkty”) wytwarzane przez Spółkę są sprzedawane do Pryncypała, innych podmiotów powiązanych z Grupy, a także do podmiotów trzecich. Należy przy tym wskazać, że sprzedaż do podmiotów trzecich odbywa się w ramach realizacji umów grupowych, nie jest wynikiem zaangażowania Spółki w działalność handlową.