Interpretacja indywidualna z dnia 7 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.203.2023.1.ANK

Czy otrzymane przez Kontrahentów od Spółki płatności z tytułu marży rezydualnej nie stanowią przychodów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 i 2a Ustawy o CIT, a tym samym Spółka nie jest zobowiązana jako płatnik pobrać w dniu dokonania wypłaty marży rezydualnej na rzecz Kontrahentów zryczałtowanego podatku dochodowego od tych wypłat zgodnie z art. 26 ust. 1 Ustawy o CIT.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 kwietnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, która dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy otrzymane przez Kontrahentów od Spółki płatności z tytułu marży rezydualnej nie stanowią przychodów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 i 2a Ustawy o CIT, a tym samym Spółka nie jest zobowiązana jako płatnik pobrać w dniu dokonania wypłaty marży rezydualnej na rzecz Kontrahentów zryczałtowanego podatku dochodowego od tych wypłat zgodnie z art. 26 ust. 1 Ustawy o CIT.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

D jest częścią dywizji M należącej do (...) grupy D (dalej: „Grupa”), specjalizującej się w produkcji i dystrybucji inteligentnych rozwiązań pomiarowych. Grupa jest dostawcą kompleksowych rozwiązań, obejmujących urządzenia pomiarowe, automatyczne systemy odczytu liczników oraz systemy zarządzania danymi energetycznymi.

D działa na polskim rynku. Przedmiotem działalności Spółki jest produkcja i dystrybucja urządzeń pomiarowych, w tym głównie urządzeń służących do pomiaru i odczytu zużycia wody, energii cieplnej, gazu i elektryczności. Działalność D jest ukierunkowana na produkcję kontraktową dla potrzeb Grupy. Spółka prowadzi również dystrybucję na polskim rynku określonych urządzeń pomiarowych (dystrybucja na rzecz podmiotów niepowiązanych), wytworzonych przez siebie dla Grupy w ramach produkcji kontraktowej lub nabytych od podmiotów z Grupy jako towary. Niepowiązanymi klientami D są głównie wodociągi, przedsiębiorstwa energii cieplnej, spółdzielnie mieszkaniowe oraz firmy zajmujące się zarządzaniem nieruchomościami. Produkty sprzedawane przez D są używane w (...).