Interpretacja indywidualna z dnia 9 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.80.2023.1.AK

1. Czy zapłata odsetek w roku 2022, 2023 oraz 2024 będzie stanowiła dla Spółki tzw. wypłatę ukrytego zysku? 2. Czy zapłata odsetek w roku 2029 będzie stanowiła dla Spółki tzw. wypłatę ukrytego zysku, skoro już od roku 2026 Spółka nie będzie korzystała z opodatkowanie CIT estońskiego?

 Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 lutego 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy:

1)zapłata odsetek w roku 2022, 2023 oraz 2024 będzie stanowiła dla Spółki tzw. wypłatę ukrytego zysku,

2)zapłata odsetek w roku 2029 będzie stanowiła dla Spółki tzw. wypłatę ukrytego zysku, skoro już od roku 2026 Spółka nie będzie korzystała z opodatkowanie CIT estońskiego.

Treść wniosku jest następująca.

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością w której wspólnikami są dwie osoby fizyczne. Spółka prowadzi księgi rachunkowe oraz sporządza sprawozdanie finansowe na podstawie przepisów Ustawy o Rachunkowości.

Od stycznia 2022 roku Spółka opodatkowana jest ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych (tzw. estoński CIT). Od roku 2026 Spółka zrezygnuje z rozliczania się ryczałtem i przejdzie na CIT.

Wspólnicy udzielili Spółce trzy pożyczki oprocentowane na zasadach rynkowych.

1.Pierwsza zawarta w roku 2020, zgodnie z umową podlega zwrotowi w ciągu 5 lat, gdzie odsetki powinny zostać wypłacane na koniec każdego roku dnia 31.12. Miała miejsce już wypłata odsetek za lata 2020 (opodatkowanie CIT), 2021 (opodatkowanie CIT), 2022 (opodatkowanie CIT estoński) odsetki będą jeszcze wypłacane w roku 2023 (opodatkowanie CIT estoński) , 2024 (opodatkowanie CIT estoński)