Interpretacja indywidualna z dnia 2 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.35.2023.1.MD

Korekta aktem notarialnym wartości nabytego w drodze darowizny udziału w przedsiębiorstwie (podwyższenie jego wartości rynkowej – zgodnie z korektą błędów księgowych) nie ma wpływu na zastosowanie zwolnienia i tym samym nie będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku od spadków i darowizn. Nie ma Pan również obowiązku zgłoszenia opisanej czynności do organu podatkowego, gdyż czynność ta była dokonana w formie aktu notarialnego.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 marca 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 2 marca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie zachowania prawa do zwolnienia, w przypadku korekty aktu notarialnego o wartość darowizny. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan osobą fizyczną zamieszkałą w K. Dnia (…) r. zmarł Pana ojciec. W skład spadku po zmarłym weszło między innymi przedsiębiorstwo, które w związku z ustanowieniem (…) r. zarządu sukcesyjnego działało pod nazwą (…) w spadku (dalej – „Przedsiębiorstwo w spadku”). Pełnił Pan rolę zarządcy Przedsiębiorstwa w spadku.

Dziedziczenie po zmarłym ojcu stwierdzono aktem poświadczenia dziedziczenia z (…) r. Przedsiębiorstwo stanowiło majątek objęty wspólnością ustawową majątkową małżeńską. Po śmierci zmarłego ojca udziały w przedsiębiorstwie przysługiwały: Panu w wysokości 1/4 części; żonie zmarłego – w wysokości 3/4 części. (…) r. żona zmarłego, zgodnie z umową darowizny udziału w przedsiębiorstwie w spadku i umową darowizny sporządzoną w formie aktu notarialnego (dalej – „Akt”), darowała udział wynoszący 3/4 części w przedsiębiorstwie w rozumieniu art. 55 Kodeksu cywilnego, jako zorganizowanym zespole składników materialnych i niematerialnych przeznaczonym do prowadzenia działalności pod nazwą: (…) w spadku – synowi, czyli Panu.