Interpretacja indywidualna z dnia 20 kwietnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.177.2023.3.JM

W Polsce podlega Pan opodatkowaniu od wszystkich osiąganych dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów z uwzględnieniem właściwej umowy/Konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania. Dochody te powinien Pan rozliczać w swoim dotychczasowym urzędzie skarbowym – tj. w urzędzie skarbowym właściwym dla Pana, z uwagi na Pana ostatnie miejsce zamieszkania w Polsce przed przeniesieniem się do Luksemburga.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny przedstawionego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 lutego 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 20 lutego 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej.

Uzupełnił go Pan pismem z 1 kwietnia 2023 r. oraz pismem z 5 kwietnia 2023 r. – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W lipcu 2014 roku w rozpoczął Pan pracę w (…) z siedzibą w Luksemburgu. (…) został powołany do życia na mocy (…). Udziałowcami (…) jest (…) Unii Europejskiej. Statut (…) jest określony w artykule (…). Do lipca 2014 roku mieszkał i pracował Pan w Polsce. Deklarację PIT składał Pan do Urzędu Skarbowego w (…), który był właściwy dla Pana miejsca zamieszkania. Wraz z żoną poinformowali Państwo Urząd Skarbowy w (…) o wyjeździe poza granice Polski. W lipcu 2014 roku żona podjęła pracę w sektorze prywatnym w Luksemburgu. Rezydencją podatkową Pana żony jest Luksemburg, co zostało potwierdzone przez organ skarbowy w (…). (…) jest dla Pana ośrodkiem interesów życiowych oraz nie przebywa Pan na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. W lutym 2018 roku wraz z małżonką nabyli Państwo mieszkanie w (…) z zamiarem wynajmu. Między Panem a małżonką istnieje wspólnota majątkowa. Zaraz po nabyciu mieszkania, złożyli Państwo oświadczenie w Urzędzie Skarbowym w (…), że przychody/dochody z wynajmu nieruchomości położonej w (…) będą opodatkowane w całości przez Pana, ponieważ wynajmowana nieruchomość stanowi Państwa współwłasność a między Panem a małżonką istnieje wspólność majątkowa. Później zostali Państwo poinformowani, że ze względu na miejsce zamieszkania za granicą, zeznanie podatkowe dotyczące rozliczeń dochodów z wynajmu nieruchomości należy złożyć w innym urzędzie skarbowym. Określili Państwo, że właściwym urzędem skarbowym dla nierezydentów oraz położenia nieruchomości jest (…) Urząd Skarbowy w (…). W marcu 2020 r. rozpoczęli Państwo najem kolejnego mieszkania, które Państwo nabyli. Mieszkanie znajduje się (…). Deklaracje PIT dotyczące rozliczeń dochodów z wynajmu nieruchomości od 2020 roku, ze względu na nabycie mieszkania (…) złożyli Państwo do (…) Posiadają Państwo mieszkanie przeznaczone na najem na terenie więcej niż 1 województwa, dlatego też określili Państwo, że właściwym urzędem skarbowym do składania zeznań podatkowych jest (…) . W styczniu 2020 roku, w związku z obowiązkiem złożenia deklaracji PIT-36 za 2020 rok, zawiadomili Państwo (…), że ze względu na uzyskanie przez Pana w roku 2020 dochodów z wynajmu na terenie więcej niż jednego województwa, deklaracja PIT-36 za rok 2020 zostanie złożona we właściwym miejscowo urzędzie, tj. w (…). Mieszkania na terytorium Polski wynajmują Państwo w ramach najmu prywatnego. W rocznym zeznaniu podatkowym w (…) uwzględniają Państwo całość swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Dochody, przychody, koszty oraz zapłacony podatek z najmu w Polsce uwzględniają Państwo w deklaracji podatkowej w Luksemburgu. Pana wynagrodzenie z (…) jest zwolnione z podatków krajowych. Nie deklaruje Pan wynagrodzenia z (…) w Luksemburgu ani w Polsce. Sytuacja podatkowa urzędników i innych pracowników instytucji Unii Europejskiej jest wyjaśniona w Protokole z 8 kwietnia 1965 r. w sprawie przywilejów i immunitetów Wspólnot Europejskich, w szczególności w art. 12 (dawny art. 13). Art. 12 (dawny art. 13) Protokołu reguluje, że wynagrodzenia urzędników i innych pracowników Unii Europejskiej wypłacane przez instytucje Unii Europejskiej są zwolnione z podatków krajowych. Urzędnicy i inni pracownicy Unii Europejskiej nie mają obowiązku zgłaszania takich dochodów do krajowego organu administracyjnego. Nie mają oni obowiązku podawania wysokości swojego wynagrodzenia w krajowych deklaracjach podatkowych. Art. 12 (dawny art. 13) Protokołu został również odzwierciedlony w polskiej ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, rozdział 3, punkt 46a. W styczniu 2023 r. wystąpił Pan do urzędu skarbowego w (…) o wystawienie certyfikatu rezydencji podatkowej, celem przedłożenia go w biurze maklerskim, za pośrednictwem którego nabywa Pan akcje spółek z różnych krajów świata. Zysk na akcjach oraz wypłacone dywidendy zagraniczne powinien Pan rozliczyć w kraju rezydencji podatkowej. Roczne zeznanie podatkowe powinien Pan złożyć do właściwego urzędu skarbowego. Dodatkowo, biuro maklerskie wymaga przedłożenia certyfikatu rezydencji podatkowej, celem ustalenia podatku u źródła (withholding tax) od wypłaconych dywidend. Urząd skarbowy w (…) odmówił Panu wystawienia certyfikatu rezydencji podatkowej. Urząd skarbowy w (…) poinformował Pana, że Pana rezydencję podatkową określają przepisy na poziomie Unii Europejskiej ze względu na zatrudnienie przez (…). Został Pan poinformowany, że sytuacja podatkowa urzędników i innych pracowników instytucji Unii Europejskiej jest wyjaśniona w Protokole z 8 kwietnia 1965 r. w sprawie przywilejów i immunitetów Wspólnot Europejskich, w szczególności w art. 12 (dawny art. 13) oraz art. 13 (dawny art. 14). W związku z odmową wystawienia certyfikatu rezydencji podatkowej przez urząd w (…) zwrócił się Pan z prośbą o wystawienie certyfikatu rezydencji podatkowej (wniosek CFR-1) do (…). Pana prośba została przekierowana przez Urząd Skarbowy (…) do (…), skąd otrzymał Pan odpowiedź, że ze względu na Pana miejsce zamieszkania poza granicami Polski urząd nie może wystawić wnioskowanego przez Pana certyfikatu. Dlatego też, za pośrednictwem wiadomości email poinformował Pan US(…) o wycofaniu wniosku CFR-1.