Interpretacja indywidualna z dnia 12 kwietnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.62.2023.2.AK

Ustalenie czy spółka w Luksemburgu nie będzie zagraniczną jednostką kontrolowaną w rozumieniu art. 24a ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 lutego 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia czy spółka w Luksemburgu nie będzie zagraniczną jednostką kontrolowaną w rozumieniu art. 24a ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 3 kwietnia 2023 r. (wpływ tego samego dnia).

Treść wniosku jest następująca.

Opis zdarzenia przyszłego

(…) S.A. z siedzibą w (…) (dalej jako: „Spółka”, „Wnioskodawca”) jest spółką prawa polskiego, polskim rezydentem podatkowym podlegającym nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Spółka jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych oraz czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.

Spółka jest jedynym udziałowcem spółki mającej siedzibę w Luksemburgu (dalej jako: „Spółka L.”, „Spółka w Luksemburgu”), która posiada majątek w postaci:

a)wierzytelności wynikającej z transakcji finansowych (pożyczka dla podmiotu powiązanego) przejętej w ramach procesu łączenia spółek kilka lat temu oraz

b)dwóch nieruchomości, z których czerpie przychody z wynajmu.

Poza wskazanymi źródłami przychodów (odsetki od pożyczki oraz przychody z wynajmu), Spółka Lux nie osiąga aktualnie żadnych innych przychodów i nie podejmuje innej aktywności gospodarczej. Spółka w roku 2022 posiadała jeszcze udziały w innych spółkach, ale dokonała ich zbycia. Oznacza to, że w roku 2023 ponad 33% przychodów spółki w Luksemburgu osiągniętych w tym roku podatkowym pochodzić będzie z zamkniętego katalogu dochodów pasywnych wskazanych w art. 24a ust. 3 pkt 3 lit. b) ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej jako: „ustawa o CIT”).