Interpretacja indywidualna z dnia 4 kwietnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.28.2023.1.DR

W zakresie skutków podatkowych wycofania nieruchomości z majątku spółki komandytowej i nieodpłatnego przekazania do majątku wspólników.

Interpretacja indywidualna  – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 lutego 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 6 lutego 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych wycofania nieruchomości z majątku spółki komandytowej i nieodpłatnego przekazania do majątku wspólników. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

X sp. z o.o. sp. kom. (zwana dalej Spółką) jest właścicielem nieruchomości położonej w (…). Spółka wzniosła na ww. nieruchomości budynek wielorodzinny i pozostaje właścicielem dwóch lokali w tym budynku. Jeden z lokali został przekazany do użytkowania komandytariuszowi. Wspólnikami Spółki są: Wnioskodawca będący komandytariuszem Spółki oraz Y spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w (…), będąca komplementariuszem Spółki. Wnioskodawca pozostaje w związku małżeńskim, w którym panuje ustrój rozdzielności majątkowej (ustanowiony umową przedmałżeńską). Zgodnie z umową Spółki udziały wspólników w zyskach i stratach wynoszą: Wnioskodawca 99%, Y sp. z o.o. 1%. Obecnie wspólnicy, w tym Wnioskodawca, planują wycofanie nieruchomości ze spółki komandytowej i ich nieodpłatne przekazanie na potrzeby własne wspólników, proporcjonalnie do udziału każdego ze wspólników w zysku spółki komandytowej, w ten sposób, że własność udziału w wysokości 99% w lokalu A nabędzie Wnioskodawca do swojego majątku odrębnego, zaś własność udziału w wysokości 1% w lokalu A nabędzie Y sp. z o.o. Wycofanie składników z majątku spółki nie nastąpi tytułem wypłaty zysku w tej spółce. W wyniku tej czynności prawnej wkłady wspólników w spółce komandytowej nie ulegną obniżeniu. Przeniesienie lokalu do majątku wspólników nastąpi na podstawie uchwały wspólników. Wykonanie uchwały nastąpi przez zawarcie umowy w formie aktu notarialnego o nieodpłatne przekazanie wspólnikom proporcjonalnie do udziału każdego ze wspólników w zysku spółki komandytowej. Powyższa umowa nie będzie stanowiła umowy darowizny ani umowy zniesienia współwłasności w rozumieniu przepisów ustawy – Kodeks cywilny, będzie natomiast umową nienazwaną zawierającą oświadczenia: spółki komandytowej o przeniesieniu nieodpłatnie na wspólników własności składników majątku w części proporcjonalnej do udziału każdego wspólnika w zyskach spółki komandytowej oraz wspólników o ich przyjęciu. Przeniesienie na wspólników wskazanych przedmiotów nastąpi na potrzeby własne wspólników; spółka komandytowa nie uzyska żadnych korzyści majątkowych z tytułu dokonania czynności; przeniesienie składników majątku nie będzie stanowiło wycofania wkładu w rozumieniu ustawy – Kodeks spółek handlowych. Wspólnicy nie przewidują likwidacji spółki komandytowej, będzie ona nadal prowadziła działalność w oparciu o pozostały majątek. Wolą Wnioskodawcy i Y sp. z o.o. jest uzyskanie składników majątku na wyłączną własność na potrzeby własne każdego z nich. Na moment przekazywania Nieruchomości do Wspólników, Spółka komandytowa jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych.