Interpretacja indywidualna z dnia 20 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDSB2-1.4011.7.2023.3.MSU

Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawo własności intelektualnej (tzw IP Box)

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych stanów faktycznych i zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczące:

- uznania wydatku poniesionego przez Panią na adres wirtualny za koszt do obliczenia wskaźnika Nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w zw. z art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych na potrzeby wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej - jest nieprawidłowe;

­- w pozostałym zakresie - jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 stycznia 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową (IP Box). Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwania – pismem z 6 lutego 2023 r. (data wpływu 14 lutego 2023 r.), pismem złożonym 6 marca 2023 r. oraz pismem 16 marca 2023 r. (data wpływu 17 marca 2023 r.)

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca prosi o uzyskanie interpretacji indywidualnej w zakresie możliwości zastosowania przepisów art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i opodatkowania kwalifikowanych dochodów z praw autorskich do programów komputerowych przenoszonych odpłatnie na wymienionych we wniosku Kontrahentów preferencyjną 5% stawką podatkową na zasadach wskazanych w tych przepisach w zeznaniu za lata podatkowe 2022 oraz lata przyszłe. Wnioskodawca świadczy usługi w branży jako (...) projektując programy komputerowe. Wnioskodawca realizuje projekty począwszy od etapu analizy potrzeb Kontrahentów, poprzez projektowanie i implementację oraz wdrożenie. Wnioskodawca na podstawie posiadanej wiedzy z zakresu technologii informatycznych oraz doświadczenia w zakresie przygotowywania rozwiązań związanych z tworzeniem programów komputerowych, realizuje zlecenia na rzecz swoich Kontrahentów. W celu zbliżenia istoty działalności Wnioskodawca pragnie podzielić ją na: planowanie, analizę i projektowanie oprogramowania, gdzie dochodzi do szczegółowej analizy indywidualnych potrzeb danego Kontrahenta lub użytkownika programu, zapoznanie się ze specyfiką jego branży oraz zbadanie i zaprojektowanie możliwych rozwiązań, dobranie odpowiednich technologii do wytwarzania oprogramowania i metod jego implementacji. Działalność ta polega na zbudowaniu logiki oprogramowania, korowych funkcjonalności oraz przygotowaniu wizualizacji w diagramach i na podstawie wizualizacji budowa ekranów i testowanie rozwiązania oraz ścieżkę użytkownika dla wszystkich scenariuszów. Przy testach implementuje rozwiązania będące jego wytworem intelektualnym oraz stanowiące również jego wytwór, możliwe scenariusze postępowania użytkownika aplikacji przewidujące jego zachowanie i umożliwiające testy w szerszym zakresie. Wskazane czynności są wykonywane przez Wnioskodawcę przy użyciu innowacyjnych narzędzi. Do wachlarza narzędzi Wnioskodawcy używanego podczas testów należy (…) pozwalający na tworzenie (…) czyli (...). Jest to metoda graficzna prezentacji danych dotyczących zachowania użytkowników w serwisie lub aplikacji. Umiejętność analizy (…) pomaga w znalezieniu problemów krytycznych, a wyciągnięcie wniosków z tej analizy pozwala na przygotowanie rekomendacji oraz zaproponowanie skutecznego rozwiązania. Rozwiązywanie powyższych problemów następuje kompleksowo, Wnioskodawca robiąc spotkania z Kontrahentami, generuje pomysły i ugruntowuje dotychczasowe informacje o oprogramowaniu. Na podstawie wiedzy zawziętej z powyższego procesu Wnioskodawca tworzy rozwiązanie problemu przejawiając działalność twórczą. Posługuje się swoją wiedzą i doświadczeniem w wyniku procesów intelektualnych nadaje indywidualny i oryginalny charakter rozwiązaniu. Wspomniana kompleksowość procesu wskazuje ponadto na jego innowacyjność, gdyż posługuje się metodą będącą pionierskim rozwiązaniem w swojej dziedzinie przewyższającą dotychczasowe rozwiązania. W wyniku procesu powstaje dokumentacja techniczna. Jako przykład tworzonych rozwiązań Wnioskodawca wskazuje m.in. rozwijanie aplikacji w branży handlowej, w której był odpowiedzialny za pracę badawczo-rozwojową, projekt oprogramowania oraz koncepcje. Aplikacja ta pozwala na zarządzanie sprzedażą, pozwalające obsługiwać ten proces w większych podmiotach. Do jej funkcjonalności należała możliwość kontroli danych pod kątem sprzedanych produktów czy zapotrzebowania sklepu. Ponadto aplikacja była wyposażona w algorytm umożliwiający predykacje ile produktów zostanie sprzedanych w pewnym okresie czasowym, jaka grupa odbiorców końcowych będzie nimi zainteresowana, czy też w jaki sposób i w którym okresie czasowym promować poszczególne produkty. W wyniku procesu powstała dokumentacja techniczna. Przygotowana była koncepcja, raport oraz projekt oprogramowania. W raporcie dochodzi do zaproponowania rozwiązań pewnych problemów - rekomendacje oraz wizualizację nowego rozwiązania, który w kolejnym etapie będzie również testowany z użytkownikiem końcowym. Rekomendacja wraz z wizualizacją rozwiązania stanowią przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze. Kolejnym projektem Wnioskodawcy była praca nad narzędziem umożliwiającym dopasowywanie komponentów technologicznych pod kątem kompatybilności. Dzięki zaprojektowanej logice algorytmów, oprogramowanie umożliwiało wybór użytkownikom konkretnego komponentu technicznego kompatybilnego z resztą komponentów bazowych określonego urządzenia. Wnioskodawca wykonywał w tej materii badania nad algorytmem ulepszając go. W wyniku procesu powstała dokumentacja techniczna. Przygotowana była koncepcja, raport oraz projekt oprogramowania. W raporcie zostały zaproponowane rozwiązania problemów - rekomendacje i wizualizacje nowego rozwiązania, które w kolejnych krokach były testowane z użytkownikiem końcowym danej aplikacji. Kolejny projekt był związany z branżą medyczną.