Interpretacja indywidualna z dnia 10 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.20.2023.1.MBD

Dotyczy ustalenia, czy wynagrodzenie wypłacane przez Spółkę z o.o. na rzecz Spółki Komandytowej, której wspólnikami są udziałowcy Spółki z o.o., z tytułu świadczonych przez Spółkę Komandytową usług, podlegać będzie opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 stycznia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 11 stycznia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy wynagrodzenie wypłacane przez Spółkę z o.o. na rzecz Spółki Komandytowej, której wspólnikami są udziałowcy Spółki z o.o., z tytułu świadczonych przez Spółkę Komandytową usług, podlegać będzie opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni (dalej również: „Spółka z o.o.”) jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością i posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Spółka zajmuje się realizacją zleceń transportowych i przewozem towarów na obszarze Polski i Europy (przedmiot przeważającej działalności: PKD 49.41.Z - transport drogowy towarów). Spółka z o.o., począwszy od 1 sierpnia 2022 r., opodatkowana jest na zasadach opisanych w rozdziale 6b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2021 r., poz. 1800 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”), czyli według ryczałtu od dochodów spółek (tzw. „estoński CIT”). Spółka z o.o., w związku z prowadzoną przez siebie działalnością planuje nabywać na podstawie umowy określone usługi świadczone przez spółkę ZSpółka komandytowa (dalej również: „Spółka Komandytowa”). Wspólnikami Spółki Komandytowej są obecni udziałowcy Spółki z o.o. Usługi te polegać będą w szczególności na korzystaniu z serwisu naprawczego dla samochodów ciężarowych, usług wulkanizacji, myjni, parkingu, a także na wynajmie pomieszczeń biurowych zlokalizowanych w bezpośrednim sąsiedztwie miejsca świadczenia pozostałych usług, co znacznie ułatwi organizację pracy Wnioskodawcy. Spółka z o.o., na podstawie wystawianych przez Spółkę Komandytową faktur, wypłacać będzie regularnie wynagrodzenie ustalone na poziomie rynkowym. Usługi świadczone będą na należącej do Spółki Komandytowej nieruchomości, na której powstanie kompleksowe centrum obsługi samochodów ciężarowych. Znajdować się tam będzie m.in. biurowiec z częścią socjalną, kilkukanałowy warsztat oraz myjnia, w późniejszym czasie również pomoc drogowa. Na części nieruchomości zbudowany ma zostać ekologiczny parking oraz samoobsługowa stacja paliw z przeznaczeniem na dzierżawę zagranicznemu koncernowi. Ze względu na atrakcyjne położenie przy trasie (...) oraz w pobliżu miast takich jak P, czy N, posiadających duże strefy przemysłowe, działalność opisanego wyżej centrum obsługi nastawiona będzie nie tylko na świadczenie usług na rzecz Spółki z o.o., ale przede wszystkim na rzecz podmiotów zewnętrznych, niepowiązanych w żaden sposób ze Spółką Komandytową albo ze Spółką z o.o. Powiązanie prawne pomiędzy spółkami będącymi stronami transakcji nie ma wpływu na warunki zawarcia umowy ani na warunki samej umowy. Jednocześnie, powiązanie podmiotów w wymiarze faktycznym doprowadziło do tego, że planowane jest zawarcie przedmiotowej umowy. Wnioskodawczyni wskazuje, że zakres usług, które mają być świadczone na jej rzecz przez Spółkę Komandytową obejmuje usługi, których nabywanie jest konieczne dla prowadzonej działalności Spółki z o.o. Spółka z o.o. od zawsze korzystała z usług podmiotów zewnętrznych w zakresie serwisu w kilkukanałowym warsztacie, myjni, wulkanizacji, parkingów, pomocy drogowej, a także wynajmu pomieszczeń biurowych wraz z częścią socjalną. Wynagrodzenie wypłacane przez Spółkę z o.o. nie będzie miało na celu dokapitalizowania Spółki Komandytowej. Spółka Komandytowa z własnych środków sfinansuje inwestycję w centrum obsługi samochodów ciężarowych i będzie następnie świadczyć tam usługi we własnym imieniu i na własny rachunek. Spółka z o.o. nie będzie partycypowała w kosztach inwestycji, ani też nie będzie ona realizowana z przychodów z tytułu usług objętych niniejszym wnioskiem. Spółka z o.o. nie będzie sama świadczyć usług takich jak Spółka Komandytowa. Działalność Spółki z o.o. ograniczać się będzie jedynie do świadczenia usług transportowych, natomiast działalność Spółki Komandytowej do świadczenia usług kompleksowej obsługi samochodów ciężarowych. Wnioskodawczyni, zdając sobie sprawę z treści wezwań do uzupełnienia opisu zdarzenia przyszłego we wnioskach dotyczących ukrytych zysków przy ryczałcie od dochodów spółek, uprzedza ewentualne zapytania, wobec czego wskazuje co następuje. Wnioskodawczyni wskazuje, że wspólnicy Spółki z o.o. zadbali o wyposażenie Spółki z o.o. w aktywa niezbędne dla prowadzonej działalności gospodarczej, a opisane działania nie mają na celu dokapitalizowania Spółki z o.o. w formie innej niż wkład do Spółki z o.o. Wnioskodawczyni wskazuje, że wysokość kapitału zakładowego Spółki z o.o., to obecnie 300.000,00 zł, przy czym jej majątek sfinansowany został nie tylko z wkładów wniesionych przez wspólników (przed przekształceniem spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością), lecz również w istotnym stopniu z zysków pozostawionych w spółce a niewypłaconych wspólnikom. Spółka z o.o. posiada 170 pojazdów (ciągniki siodłowe oraz naczepy), w tym 119 pojazdów będących własnością Spółki z o.o. oraz 51 pojazdów leasingowanych od podmiotów trzecich. Spółka z o.o. dzierżawi również część pojazdów od podmiotów trzecich. Aktywa Spółki z o.o. obejmują także wyposażenie biura (20 stanowisk komputerowych) oraz dwa systemy do zarządzania flotą oraz wspomagania planowania transportu i spedycji (...). Łączna wartość obu systemów wraz z ich wdrożeniem wynosi ok. 200.000,00 zł. Spółka po to, by móc rozwijać tabor niezbędny do jej działalności operacyjnej nie planuje podejmowania działań o charakterze inwestycyjnym związanym z nabywaniem nieruchomości i budową obiektów, z których dotychczas korzystała i korzystać będzie na zasadzie nabywania usług od innych podmiotów.