Interpretacja indywidualna z dnia 23 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.4.2023.1.DR

W zakresie skutków podatkowych darowizny środków pieniężnych.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 stycznia 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 30 grudnia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych darowizny środków pieniężnych. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca wraz z synem (...) byli właścicielami nieruchomości, odpowiednio w udziałach ¾ (Wnioskodawca) i ¼ (syn Wnioskodawcy). Dla nieruchomości była prowadzona księga wieczysta.

4 lutego 2021 r. Wnioskodawca i jego syn aktem notarialnym sprzedali powyższą nieruchomość osobie trzeciej za kwotę łącznie 670 tys. zł, przy czym na Wnioskodawcę przypadała kwota stosownie do wielkości udziału za ¾ udziału 502 tys. 500 zł, a na syna Wnioskodawcy za ¼ udziału kwota 167 500 zł. W akcie notarialnym zapisano także, że powyższe kwoty należne obu współwłaścicielom zostaną przelane na rachunek bankowy Wnioskodawcy.

W tym samym akcie notarialnym został od razu też zawarty zapis, że syn Wnioskodawcy oświadcza, że powyższa kwota 167 500 zł należna mu z tytułu przedmiotowej sprzedaży, która zostanie przelana na konto Wnioskodawcy stanowi jednocześnie darowiznę dla Wnioskodawcy.

Powyższa kwota 167 500 zł została wpłacona przez osobę trzecią kupującą nieruchomość przelewem z konta w banku na konto bankowe Wnioskodawcy 4 lutego 2021 r.

Wnioskodawca 5 lutego 2021 r. złożył w Urzędzie Skarbowym (...) druk SD-Z2 zgłaszając nabycie środków pieniężnych w wysokości 167 500 zł w drodze darowizny od syna (...).

Pytanie

Czy Wnioskodawcy przysługuje zwolnienie z zapłaty podatku od darowizny zgodnie z art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, jeśli darczyńcą był syn Wnioskodawcy, a pieniądze należne synowi za sprzedaż udziału w nieruchomości nabywca nieruchomości bezpośrednio wpłacił na konto bankowe Wnioskodawcy jako obdarowanego zgodnie z zapisem umowy darowizny zawartej w akcie notarialnym obejmującym też sprzedaż tej nieruchomości?