Interpretacja indywidualna z dnia 21 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.761.2022.2.DP

Czy wypłacane przez Oddział Wynagrodzenie z tytułu świadczenia Usług Inżynieryjnych nie stanowi przychodu (dochodu), o którym mowa w art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, a w konsekwencji Wnioskodawca nie ma obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego z tego tytułu?

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 listopada 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 16 listopada 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie ustalenia, czy wypłacane przez Oddział Wynagrodzenie z tytułu świadczenia Usług Inżynieryjnych nie stanowi przychodu (dochodu), o którym mowa w art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, a w konsekwencji Wnioskodawca nie ma obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego z tego tytułu.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismami z 2 lutego 2023 r. (data wpływu 2 lutego 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego / zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca z siedzibą w Szwajcarii jest osobą prawną założoną zgodnie z prawem szwajcarskim, prowadzącą działalność gospodarczą w zakresie wykonywania usług inżynieryjnych oraz usług technicznych podmiotom powiązanym. Usługi te świadczone są dla (…). Wnioskodawca może również korzystać z pracowników i usług technicznych podmiotów powiązanych spoza rynku lokalnego. Spółka prowadzi działalność gospodarczą w Polsce za pośrednictwem oddziału w Polsce, zarejestrowanego w Krajowym Rejestrze Sądowym pod numerem (…) (dalej: „Oddział”).

Oddział w Polsce stanowi zakład pracy, tj. zatrudnia pracowników, do których zadań należy w szczególności wykonywanie prac inżynieryjnych związanych z naprawami urządzeń przemysłowych („Usługi inżynieryjne”) w ramach współpracy ze Spółką. W związku z powyższym, Oddział jest zarejestrowany pod oddzielnym od Wnioskodawcy numerem NIP na potrzeby identyfikacji jako płatnik zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych i składek na ubezpieczenie społeczne oraz ubezpieczenia zdrowotne i dokonuje stosownych rozliczeń w tym zakresie. Ponadto, Oddział jest płatnikiem zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych (dalej: „WHT” lub „podatek u źródła”).