Interpretacja indywidualna z dnia 16 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.997.2022.4.BS

Obowiązki płatnika w związku z wypłatą zysku wypracowanego przed przekształceniem.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika jest:

- w zakresie opodatkowania zysków PIT i CIT - jest prawidłowe ;

- w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia przysługującego komandytariuszom - jest prawidłowe ;

- w zakresie możliwości skorzystania z pomniejszenia zryczałtowanego podatku, przysługującemu komplementariuszowi - jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 października 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 31 października 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m. in. podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia obowiązków płatnika.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 18 stycznia 2023 r. (wpływ 19 stycznia 2023 r.)

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Spółka z o.o. (dalej jako - Spółka) powstała w wyniku przekształcenia ze spółki komandytowej A. Sp. z o.o. Sp. k. Spółka funkcjonuje od 2013 roku. Głównym przedmiotem działalności jest sprzedaż hurtowa i detaliczna (sklep internetowy) RTV i AGD w kraju i na terenie UE. Spółka opodatkowana była podatkiem dochodowym od osób fizycznych do 30 kwietnia 2021. Zyski wypracowane do tego okresu zostały częściowo wypłacone udziałowcom: 2 osoby fizyczne (komandytariusze) + A. sp. z o.o. (komplementariusz). Pozostała część ujęta została na kapitale zapasowym (dalej - Zysk PIT). Od 1 maja 2021 do 31 grudnia 2021 Spółka opodatkowana była podatkiem dochodowym od osób prawnych. Część zysku, która nie została wypłacona z tego okresu również zasiliła kapitał zapasowy Spółki (dalej - Zysk CIT). Z początkiem roku 2022 Spółka podjęła uchwałę o przekształceniu się ze spółki komandytowej na spółkę z o.o., której efektem jest wpis z dnia 7 września 2022. Księgi zamknięto na dzień poprzedzający wpis, tj. 6 września 2022r. Po uprawomocnieniu wpisu we wrześniu A. sp. z o.o. będąca jednym z trzech udziałowców sprzedała swe udziały pozostałym dwóm udziałowcom - osobom fizycznym. Aktualnie obaj udziałowcy (osoby fizyczne) mają po 50% udziałów w Spółce. Spółka zdecydowała o opodatkowaniu swych dochodów ryczałtem od dochodów spółek (CIT Estoński) od 1 października 2022r., w związku z czym nastąpiło kolejne zamknięcie ksiąg na dzień 30 września 2022.