Interpretacja indywidualna z dnia 16 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.891.2022.1.ZK

1. Czy Wnioskodawca, w zakresie gdy nie jest możliwe bezpośrednie alokowanie powstałych różnic kursowych wyłącznie do działalności zwolnionej na podstawie Zezwoleń oraz opodatkowanej na zasadach ogólnych, rozliczając różnice kursowe zgodnie z art. 9b ust. 1 pkt 2 Ustawy CIT, na postawie przepisów o rachunkowości, tj. zgodnie z tzw. metodą rachunkową rozliczania różnic kursowych, powinien wykazywać w kosztach lub w przychodach podatkowych odpowiednio nadwyżkę ujemnych różnic kursowych nad dodatnimi różnicami kursowymi lub nadwyżkę dodatnich różnic kursowych nad ujemnymi, wykazaną za dany okres w rachunku zysków i strat (tzw. ujęcie różnic per saldo)? 2. W przypadku pozytywnego stanowiska w pytaniu 1, czy Wnioskodawca, rozliczając różnice kursowe zgodnie z art. 9b ust. 1 pkt 2 Ustawy CIT, na postawie przepisów o rachunkowości, tj. zgodnie z tzw. metodą rachunkową rozliczania różnic kursowych, powinien rozpoznać powstałą w danym okresie nadwyżkę ujemnych różnic kursowych bądź dodatnich różnic kursowych, co do których Spółka nie jest w stanie określić, czy różnice dotyczą działalności opodatkowanej czy zwolnionej: - w przypadku wystąpienia per saldo dodatniej różnicy kursowej - jako przychód podlegający w całości opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych na zasadach ogólnych, - w przypadku wystąpienia per saldo ujemnej różnicy kursowej - jako koszt wspólny działalności zwolnionej z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych i opodatkowanej na zasadach ogólnych, alokowany zgodnie z art. 15 ust. 2 w zw. z art. 15 ust. 2a Ustawy CIT, w części do działalności zwolnionej i części do działalności opodatkowanej na podstawie klucza przychodowego?

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych, jest prawidłowe.