Interpretacja indywidualna z dnia 16 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.556.2022.1.JKU

1. Czy do transakcji kontrolowanych zawieranych przez Spółkę w 2021 r. ze Spółkami powiązanymi, które to Spółki powiązane w 2021 r. nie poniosły straty podatkowej albo poniosły stratę podatkową, ale spełniają warunki z art. 31z2 Ustawy Covid, nie ma zastosowania obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, o którym mowa w art. 11k ust. 1 Ustawy CIT? 2. Czy lokalna dokumentacja cen transferowych, do której sporządzenia zobowiązana jest Spółka za rok podatkowy 2021 r. obejmująca transakcje kontrolowane zawarte ze Spółkami powiązanymi może nie zawierać analizy porównawczej ani analizy zgodności?

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe, w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest w części prawidłowe, w części nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 lipca 2022 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca (dalej: „Spółka”) jest polskim rezydentem podatkowym. Rok podatkowy Spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym.

Spółka jest spółką dominującą w grupie kapitałowej X, do której należy szereg spółek celowych, będących podmiotami powiązanymi ze Spółką w rozumieniu art. 11a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2021 r., poz. 1800 ze zm.; dalej: „Ustawy CIT”, dalej: „Spółki powiązane”). Spółka - pośrednio lub bezpośrednio - posiada ponad 25% (a w większości przypadków 100%) udziałów w kapitale Spółek powiązanych.

Spółka oraz Spółki powiązane mają siedzibę i zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Spółka ani Spółki powiązane nie korzystają ze zwolnień, o których mowa w art. 6 Ustawy CIT ani art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a Ustawy CIT. Ww. warunki spełnione były także w roku podatkowym 2021. W tym roku podatkowym część Spółek powiązanych wykazała dochód podatkowy (tj. nie poniosła straty podatkowej). Część Spółek powiązanych natomiast poniosła stratę podatkową - pośród tych podmiotów część Spółek powiązanych spełniała w 2021 r. warunki z art. 31z ustawy z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (Dz. U. z 2021 r. poz. 2095, dalej: „Ustawa Covid”), a część nie.