Interpretacja indywidualna z dnia 30 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.104.2022.2.OK

CIT - w zakresie kwalifikacji wydatku najmu nieruchomości do ukrytych zysków oraz skutków podatkowych użytkowania samochodów służbowych przez pracowników i udziałowców Spółki w ramach opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy:

‒wydatek na czynsz z tytułu umowy najmu nieruchomości będzie stanowić dla spółki dochód z tytułu ukrytych zysków – jest prawidłowe,

‒w związku z wykorzystywaniem samochodów osobowych także do celów prywatnych (oddanych Spółce na podstawie umów leasingu klasyfikowanych dla celów bilansowych jako tzw. leasing finansowy) podstawę opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek będą raty leasingowe czy odpisy amortyzacyjne – jest prawidłowe,

‒podstawa opodatkowania dochodu z tytułu ukrytych zysków w odniesieniu do samochodów osobowych wykorzystywanych przez spółkę na podstawie umowy leasingu, a przez udziałowca do celów mieszanych obejmuje 50% podatku naliczonego, który spółka odlicza na gruncie VAT – jest nieprawidłowe,

‒podstawa opodatkowania dochodu z tytułu ukrytych zysków w odniesieniu do samochodów osobowych wykorzystywanych przez spółkę na podstawie umowy leasingu, a przez udziałowca do celów mieszanych obejmuje część odsetkową księgowaną przez spółkę w księgach rachunkowych na odrębnym koncie – jest nieprawidłowe,

‒w przypadku użytkowania przez pracowników (nie udziałowców ani członków rodzinny) samochodów służbowych także do celów prywatnych podstawą opodatkowania dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą powinno być 50% odpisu amortyzacyjnego, a w odniesieniu do wydatków - 50% kwoty wydatku, tj. kwoty netto, powiększonej o podatek VAT niepodlegający odliczeniu – jest nieprawidłowe.