Interpretacja indywidualna z dnia 3 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDWB.4010.96.2022.1.HK

Właściwe kwalifikowanie usługi brokerskiej jako transakcji kontrolowanej.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 listopada 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 15 listopada 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia:

1)czy przeniesienie wartości towarów giełdowych lub uprawnień do emisji CO₂ pomiędzy Spółką a DM a także wydanie przez DM uzyskanych dla Spółki w ramach realizacji zlecenia brokerskiego korzyści bądź obciążenie Spółki ciężarami powinno być kwalifikowane jako transakcja kontrolowana w rozumieniu przepisów Rozdziału 1a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych,

2)czy jako wartość transakcji kontrolowanej w odniesieniu do usługi brokerskiej powinna być traktowana wyłącznie wartość wynagrodzenia należnego DM w postaci należnych opłat lub prowizji za wykonaną usługę brokerską powiększona o łączną sumę opłat refakturowanych.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spółka Akcyjna (zwana dalej: „SA”, „Spółką”, „Zleceniodawcą” lub „Wnioskodawcą”) wytwarza w sposób skojarzony w jednym procesie technologicznym energię elektryczną i ciepło do celów grzewczych oraz użytkowych, a także świadczy usługi jego przesyłania i dystrybucji do klienta końcowego za pośrednictwem własnej sieci ciepłowniczej. Spółka rozwija także rynek usług okołociepłowniczych, które stanowią produkt komplementarny do sprzedawanego ciepła, m.in. (...). Spółka jest (...) dostawcą ciepła i ogrzewanej wody użytkowej (...)

SA należy do Grupy Kapitałowej (dalej: „Grupa”). Podstawowym przedmiotem działania spółek Grupy jest prowadzenie działalności obejmującej wytwarzanie energii elektrycznej, dystrybucję energii elektrycznej, obrót hurtowy i detaliczny energią elektryczną, prawami majątkowymi, uprawnieniami do emisji CO oraz gazem ziemnym, wytwarzanie i dystrybucję ciepła oraz świadczenie innych usług związanych z realizacją zadań, o których mowa powyżej.