Interpretacja indywidualna z dnia 2 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.182.2022.2.AS

Skutki podatkowe wypłaty zysków wypracowanych przez spółkę jawną do dnia przekształcenia w spółkę z o.o., wypłacanych już po przekształceniu, w sytuacji gdy Spółka z o.o. zmieni formę opodatkowania na „estoński CIT”.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzania przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 października 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 26 października 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie skutków podatkowych wypłaty zysków wypracowanych przez spółkę jawną do dnia przekształcenia w spółkę z o.o., wypłacanych już po przekształceniu, w sytuacji gdy zmienią Państwo formę opodatkowania na „estoński CIT”. Uzupełnili go Państwo – pismem z 20 grudnia 2022 r. (data wpływu 21 grudnia 2022 r.) – w odpowiedzi na wezwanie z 13 grudnia 2022 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych od całości swoich dochodów w Polsce (dalej: „Wnioskodawca”, „Spółka”). Spółka powstała w wyniku przekształcenia spółki jawnej (dalej: „Spółka jawna”) w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością dokonanego na podstawie art. 551 § 1 i następne Kodeksu spółek handlowych. Przekształcenie nastąpiło na podstawie uchwały wspólników. Spółka przekształcona została wpisana do Rejestru Przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego w dniu 1 lipca 2022 roku. Zarówno przed, jak i po przekształceniu do grona wspólników Spółki należą wyłącznie te same osoby fizyczne.

Przed przekształceniem Spółka jawna wygenerowała zysk, który w części został przeznaczony na wypłaty dla wspólników, w pozostałej zaś części zysk przeznaczano na kapitał zapasowy Spółki jawnej. Zyski te były opodatkowywane na poziomie wspólników na bieżąco. Ponadto, od 1 stycznia 2022 roku do dnia podjęcia uchwały o przekształceniu Spółka jawna wypracowała zysk, który przeznaczyła na kapitał zapasowy. W związku z powyższym, na dzień przekształcenia w Spółce pozostawał wygenerowany, a niewypłacony wspólnikom zysk za kilka poprzednich lat obrotowych.