Interpretacja indywidualna z dnia 23 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.149.2022.2.BB

Darowizna od ojca (art. 4a) oraz ciotek obciążona ustanowieniem służebności mieszkania

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 października 2022 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie planowanej darowizny obciążonej poleceniem darczyńców. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 18 grudnia 2022 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Przed notariuszem, trójka spadkobierców złożyła dla Pani ofertę umowy darowizny wraz z pleceniem służebności osobistej. Jeszcze nie przyjęła Pani tej oferty. Darowizna jest spadkiem po zmarłych rodzicach darczyńców (Pani dziadkach) w postaci mieszkania dla trójki ich dzieci (Pani ojca i jego sióstr). Współwłasność spadkobierców wynosi po 1/3 mieszkania dla każdej osoby. Spadkobiercami jest Pani ojciec i jego dwie siostry (dla których jest Pani bratanicą).

Darowizna dla Pani będzie ustanowiona na całość mieszkania czyli każdy odda Pani swój udział wynoszący 1/3. Każdy ze spadkobierców zrzeka się swojej części spadku na Pani rzecz, jako jedynego właściciela ale pod warunkiem ustanowienia dożywotniej służebności osobistej na rzecz Pani ojca i jego żony (Pani matki).

Każdy z darczyńców nałoży na Panią obowiązek ustanowienia służebności osobistej na rzecz Pani ojca i matki czyli darowizna będzie obciążona jednogłośnym poleceniem darczyńców o ustanowieniu służebności osobistej na dwie osoby.

Sprawa nie jest przedmiotem postępowania przed organami skarbowymi i nie została rozstrzygnięta przez nie poprzez wydanie decyzji lub postanowienia.

W dalszej części opisu zdarzenia powołała się Pani na interpretację indywidualną.