Interpretacja indywidualna z dnia 16 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.947.2022.4.BS

Estoński CIT - zaliczki.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 października 2022 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie obowiązków płatnika.

Uzupełnili Państwo wniosek w odpowiedzi na wezwanie 15 grudnia 2022 r. (data wpływu)

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spółka A. spółka z o.o. (dalej “Wnioskodawca” lub “Spółka”) prowadzi działalność gospodarczą w obszarze transportu, spedycji i logistyki.

Począwszy od 1 stycznia 2022 r. Wnioskodawca rozpoczął korzystanie z rozliczenia podatku dochodowego w mechanizmie ryczałtu od dochodów spółek (dalej „estoński CIT”).

Wspólnikami Spółki (dalej „Wspólnicy”) są wyłącznie osoby fizyczne. Na moment przejścia na estoński CIT, Spółka spełniała i w dalszym ciągu spełnia wszystkie warunki skorzystania z rozliczenia estońskim CIT, określone w art. 28j ustawy o CIT.

Ponadto do Spółki nie znajdują zastosowania wyłączenia wskazane w art. 28k ustawy o CIT.

W ramach kalkulacji przejścia pomiędzy wynikiem księgowym i wynikiem podatkowym 2021 roku, Spółka wykazała m.in. (i) odpisy aktualizujące wartość należności, które stanowiły koszty wyniku finansowego Spółki za 2021 r. i nie stanowiły kosztów uzyskania przychodów – nie doszło do uprawdopodobnienia nieściągalności w rozumieniu art. 16 ust. 2a ustawy o CIT z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej „ustawa o CIT”) oraz (ii) odpisy od przedawnionych wierzytelności, które stanowiły koszty wyniku finansowego Spółki za 2021 r. i nie stanowiły kosztów uzyskania przychodów.