Interpretacja indywidualna z dnia 1 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.661.2022.1.SG

Czy w przedstawionym stanie faktycznym i opisie zdarzenia przyszłego, Spółka jest i będzie obowiązana wykazać przychód z tytułu dywidend od Spółek Zależnych w kalkulacji proporcji Kosztów pośrednich alokowanych na podstawie art. 15 ust. 2b w zw. z art. 15 ust. 2 i 2a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 października 2022 r. wpłynął za pośrednictwem platformy e-PUAP Państwa wniosek z 28 września 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy w przedstawionym stanie faktycznym i opisie zdarzenia przyszłego, Spółka jest i będzie obowiązana wykazać przychód z tytułu dywidend od Spółek Zależnych w kalkulacji proporcji Kosztów pośrednich alokowanych na podstawie art. 15 ust. 2b w zw. z art. 15 ust. 2 i 2a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

E. G. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Spółka” lub „Wnioskodawca”) jest polskim rezydentem podatkowym i podlega na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych od całości osiąganych dochodów, bez względu na miejsce ich osiągnięcia. Spółka posiada udziały w polskich spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością, jest ich 100% udziałowcem (dalej: „Spółki Zależne”).

Spółka osiąga przychody z prowadzonej działalności gospodarczej (operacyjnej) polegającej na udzielaniu pożyczek Spółkom Zależnym. W związku z faktem, iż udzielanie przedmiotowych pożyczek realizowane jest przez Spółkę w ramach działalności gospodarczej (operacyjnej) Spółka wykazuje przedmiotową działalność jako opodatkowaną podatkiem VAT, która zgodnie z przepisami ustawy VAT podlega opodatkowaniu VAT, gdyż Spółka wybrała opodatkowanie VAT na podstawie art. 43 ust. 22 ustawy o VAT. Ponadto wynagrodzenie otrzymywane z tytułu przedmiotowej działalności operacyjnej w zakresie udzielania pożyczek Spółkom Zależnym, Spółka wykazuje dla potrzeb podatku dochodowego od osób prawnych jako przychód stanowiący element kalkulacji dochodu z innych źródeł przychodów o którym mowa w art. 7 ust. 1 ustawy CIT.