Interpretacja indywidualna z dnia 16 listopada 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.558.2022.2.BJ

W zakresie ustalenia: 1. Czy spółka może wybrać opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek od dnia 1 stycznia 2023 r., 2. W razie odpowiedzi przeczącej na pytanie numer 1, z jaką najwcześniejszą datą spółka będzie mogła wybrać opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia:

  1. Czy spółka może wybrać opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek od dnia 1 stycznia 2023 r. – jest nieprawidłowe,

  2. W razie odpowiedzi przeczącej na pytanie numer 1, z jaką najwcześniejszą datą spółka będzie mogła wybrać opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek – jest prawidłowe,

Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z 28 października 2022 r. Znak: 0111-KDIB2-1.4010.558.2022.1.BJ, wezwano do jego uzupełnienia, co też nastąpiło 14 listopada 2022 r.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 września 2022 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia:

1. Czy spółka może wybrać opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek od dnia 1 stycznia 2023 r.,

2. W razie odpowiedzi przeczącej na pytanie numer 1, z jaką najwcześniejszą datą spółka będzie mogła wybrać opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca (dalej także jako spółka) prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Spółka zajmuje się produkcją i dystrybucją. Produkty spółki znane są na rynku pod nazwą X, lub nazwami pochodnymi od X. Nazwa X oraz nazwy pochodne są zastrzeżonymi znakami słowno-graficznymi, które są objęte ochroną wynikającą z ustawy Prawo własności przemysłowej. Znak towarowy X oraz inne pochodne znaki towarowe są używane przez spółkę i jako rozpoznawalne marki kojarzone z wyrobami spółki od wielu lat mają pozytywny wpływ na sprzedaż i przychody spółki. Spółka zainteresowana jest rozpoczęciem opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w rozdziale 6b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 1800 ze zm., dalej zwana: UoCIT). Wątpliwości spółki w kontekście wyboru ryczałtu od dochodów spółek wywołuje wniesienie do spółki wkładu niepieniężnego w grudniu 2021 r. Poniżej spółka przytacza okoliczności transakcji oraz inne informacje mające znaczenie dla określenia skutków podatkowych w zaistniałym stanie faktycznym. Wnioskodawca działa jako spółka z ograniczoną odpowiedzialnością od 2009 r. Wcześniej działalność gospodarcza wnioskodawcy w zakresie w jakim prowadzi ją obecnie wnioskodawca była prowadzona przez głównego udziałowca w formie indywidualnej działalności gospodarczej (od 1996 r.). Produkował on chemię budowlaną i sprzedawał pod nazwą X i innymi pochodnymi nazwami. Jakość wyrobów przyczyniła się do rozpoznawalności znaku X. Wybrane znaki towarowe zostały objęte przez głównego udziałowca prawami ochronnymi poprzez zastrzeżenie ich przez Urząd Patentowy. Znaki towarowe zostały wytworzone przez głównego udziałowca. Nie były nabyte ani amortyzowane. Nie znajdowały się w żadnych ewidencjach, których prowadzenia wymagają przepisy podatkowe. Po powstaniu spółki w 2009 r. wskutek przekształcenia przedsiębiorcy jednoosobowego (głównego udziałowca) w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, w majątku głównego udziałowca pozostały niektóre znaki towarowe. Na podstawie umowy licencyjnej z dnia 1 marca 2010 r. główny udziałowiec udzielił spółce licencji na kilka znaków towarowych za wynagrodzeniem. Wynagrodzenie dokumentowane było fakturami wystawianymi przez udziałowca. Przychody z licencji rozliczane były przez udziałowca jako przychody ze źródła - pozarolnicza działalność gospodarcza. W okresie udzielania licencji główny udziałowiec nie zatrudniał pracowników ani innych osób w formie umów cywilnoprawnych i nie ponosił w zasadzie kosztów obsługi umowy licencyjnej z 2010 r. W ostatnim tygodniu grudnia 2021 r. miała miejsce zmiana umowy spółki poprzez podwyższenie kapitału zakładowego. Główny udziałowiec objął nowe udziały i pokrył je wkładem niepieniężnym w postaci znaków towarowych. Wartość wkładu przekraczała w złotych równowartość kwoty 10.000 euro przeliczonej zgodnie z zasadami z art. 28j ust. 1 pkt 5 i 6. Były to te same znaki towarowe, które były przedmiotem umowy licencji z 2010 r. Rejestracja podwyższenia kapitału zakładowego spółki w rejestrze przedsiębiorców miała miejsce w dniu 1 lutego 2022 r. W kontekście zadanych pytań należy przyjąć, że pozostałe okoliczności faktyczne, tj. dotyczące warunków innych niż ten będący przedmiotem wniosku są takie, że będą pozwalały spółce wybrać ryczałt od dochodów spółek. Rok podatkowy spółki jest zgodny z rokiem kalendarzowym.