Interpretacja indywidualna z dnia 7 listopada 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.668.2022.1.EJ

Czy wartość nieprzedawnionych, umorzonych wierzytelności Spółki, które zostały przez Spółkę uprzednio ujęte jako przychody należne na potrzeby ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stanowić będą dla Spółki koszt uzyskania przychodów w dacie ich umorzenia, tj. podpisania umowy o zwolnienie z długu przez Spółkę i Gminę.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 września 2022 r. za pośrednictwem platformy e-PUAP wpłynął Państwa wniosek z 29 września 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy wartość nieprzedawnionych, umorzonych wierzytelności Spółki, które zostały przez Spółkę uprzednio ujęte jako przychody należne na potrzeby ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stanowić będą dla Spółki koszt uzyskania przychodów w dacie ich umorzenia, tj. podpisania umowy o zwolnienie z długu przez Spółkę i Gminę.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

A spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w (…) (dalej: „Spółka”) prowadzi działalność polegającą na wydobyciu kamienia wapiennego w kopalniach odkrywkowych, mechanicznej przeróbce kamienia wapiennego na różne frakcje i granulacje oraz sprzedaży przetworzonych produktów, m.in. kruszywa, mączki wapiennej, mączki dolomitowej, wapna nawozowego, kredy pastewnej itp. Spółka posiada kopalnie wraz z zakładami produkcyjnymi na terenie kilku Gmin. Spółka i jedna z Gmin (dalej: „Gmina”), na której terenie Spółka prowadzi działalność gospodarczą, zdecydowały się na dokonanie zamiany nieruchomości gruntowych i podpisały umowę w postaci aktu notarialnego na zamianę nieruchomości. Zgodnie z operatem szacunkowym wartość rynkowa nieruchomości Spółki wyniosła X tys. zł (nieruchomość gruntowa zabudowana), natomiast wartość rynkowa nieruchomości Gminy wyniosła Y tys. zł (nieruchomość gruntowa niezabudowana). Nieruchomość Gminy ma dla Spółki istotne znaczenie biznesowe z uwagi na jej położenie. Podpisany akt notarialny zawierał postanowienie zobowiązujące Gminę do zapłaty na rzecz Spółki różnicy wartości pomiędzy zamienianymi nieruchomościami (tj. w kwocie Z tys. zł). Natomiast Strony uzgodniły, że zamiana nieruchomości zostanie dokonana bez dopłat różnicy wartości rynkowej. Po podpisaniu aktu notarialnego dot. zamiany nieruchomości pomiędzy Spółką a Gminą została zawarta w formie odrębnego dokumentu umowa zwolnienia z długu. Gmina nie zapłaciła więc dopłaty na rzecz Spółki, gdyż zobowiązanie to wygasło w związku z zawarciem umowy zwolnienia z długu. Spółka i Gmina wystawiły faktury sprzedaży zgodnie z aktem notarialnym, tj. Spółka wystawiła fakturę na rzecz Gminy na wartość X tys. zł, a Gmina wystawiła fakturę na rzecz Spółki w wysokości Y tys. zł. Spółka wykazała w swoich przychodach podatkowych X tys. zł, na podstawie art. 12 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Podmioty dokonały wzajemnej kompensaty zobowiązań do wysokości Y tys. zł. Kwota Z tys. zł stanowiąca różnicę pomiędzy wartością rynkową nieruchomości Spółki, tj. X tys. zł, a kwotą kompensaty, tj. Y tys. zł została umorzona w księgach Spółki na podstawie umowy zwolnienia z długu.