Interpretacja indywidualna z dnia 13 października 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.594.2022.1.MS

Czy wypłata pożyczek na rzecz Podmiotów powiązanych, która ma miejsce przed wejściem przez Spółkę w reżim opodatkowania Estońskim CIT podlega opodatkowaniu Estońskim CIT?

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 sierpnia 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 18 sierpnia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy wypłata pożyczek na rzecz Podmiotów powiązanych, która ma miejsce przed wejściem przez Spółkę w reżim opodatkowania Estońskim CIT podlega opodatkowaniu Estońskim CIT.

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym prowadzącym działalność gospodarczą w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.

W związku ze zmianą przepisów Ustawy CIT, które obowiązują od 1 stycznia 2022 r. Spółka rozważa skorzystanie z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (dalej również: „Estoński CIT” lub „Ryczałt”). Na moment objęcia Spółki Estońskim CIT oraz w trakcie tego opodatkowania Spółka spełni warunki do skorzystania z Ryczałtu, w tym te zawarte w art. 28j Ustawy CIT oraz nie znajdą zastosowania okoliczności wyłączające opodatkowanie Estońskim CIT sprecyzowane w art. 28k ust. 1 Ustawy CIT.

Na moment objęcia Spółki Estońskim CIT będą obowiązywały pożyczki, które Spółka udzieliła na rzecz swoich podmiotów powiązanych w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 Ustawy CIT (dalej: „Podmioty powiązane”). Pożyczki będą w całości wypłacone pożyczkobiorcom (tj. Podmiotom powiązanym) przed tą datą - po wejściu w reżim Estońskiego CIT nie będą dokonywane żadne wypłaty z ich tytułu. Pożyczki te mają charakter jednorazowy — nie mają charakteru odnawialnego.

Całkowita spłata pożyczek przez pożyczkobiorców (Podmioty powiązane) na rzecz Spółki będzie miała miejsce po objęciu Spółki Estońskim CIT (może się zdarzyć, że pożyczkobiorca spłaci całość dopiero po tym terminie, ale może też być tak, że pożyczkobiorca spłaci część rat przed, a część rat po tym terminie).