Interpretacja indywidualna z dnia 11 października 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-3.4012.327.2022.2.AMA

Ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego oraz momentu wystawienia faktury w przypadku świadczenia usług promocyjnych.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe w części dotyczącej:

• momentu powstania obowiązku podatkowego w dacie zakończenia wykonania Usługi Promocyjnej w sytuacji, gdy pobieracie Państwo jedynie Wynagrodzenie Ryczałtowe (scenariusz: „Nie sumuje się”) oraz momentu wystawienia faktury w tym przypadku (pytanie nr 1 wniosku);
• momentu powstania obowiązku podatkowego w dacie zakończenia Okresu Rozliczeniowego, czyli 31 grudnia, oraz obowiązku wystawienia faktury w terminie do 15 stycznia roku następującego, w przypadku planowanej przez Spółkę zmiany sposobu rozliczania, w sytuacji, gdy brak będzie Wynagrodzenia Ryczałtowego (scenariusz „0”), a strony uzgodnią jedynie Wynagrodzenie Dodatkowe (pytanie nr 4 wniosku);

i nieprawidłowe w części dotyczącej:

• momentu powstania obowiązku podatkowego po zrealizowaniu wszystkich Usług Promocyjnych objętych różnymi Formularzami promocyjnymi w ramach jednej Umowy Ramowej oraz możliwości wystawienia faktury w terminie do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zrealizowana została ostatnia Usługa Promocyjna, w przypadku wypłaty jedynie Wynagrodzenia Ryczałtowego (scenariusz: „Sumuje się”) (pytanie nr 2 wniosku);
• momentu powstania obowiązku podatkowego w dacie uzyskania ostatecznego potwierdzenia obrotu netto przez Klienta oraz możliwości wystawienia faktury VAT w terminie, w którym uzyskacie Państwo potwierdzenie obrotu netto ze strony Klienta, w przypadku, gdy brak jest określenia pomiędzy stronami Wynagrodzenia Ryczałtowego (scenariusz: „0”), a wynagrodzenie za Usługi Promocyjne jest oparte jedynie na Wynagrodzeniu Dodatkowym tj. na podstawie osiągniętego obrotu netto w okresie rozliczeniowym (pytanie nr 3 wniosku);