Interpretacja indywidualna z dnia 30 września 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.353.2022.2.RM

Z uwagi na okoliczność, że nie jesteście Państwo w posiadaniu faktury korygującej zawierającej podatek VAT (faktura taka nie została przez Dostawcę wystawiona ze względu na upływ okresu przedawnienia) - nie przysługuje Państwu prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy wynikającego ze zbiorczej noty debetowej wystawionej przez Dostawcę. W konsekwencji nie przysługuje Państwu również prawo zwrotu nadwyżki podatku naliczonego, zgodnie z art. 87 ustawy.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 lipca 2022 r., za pośrednictwem ePUAP wpłynął Państwa wniosek z 19 marca 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy prawa do odliczenia i zwrotu podatku naliczonego, na podstawie noty obciążeniowej. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 30 sierpnia 2022 r. (wpływ za pośrednictwem ePUAP 30 sierpnia 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

(…) GmbH (dalej: Wnioskodawca lub Spółka) jest szwajcarskim podmiotem gospodarczym prowadzącym działalność w zakresie produkcji maszyn i urządzeń do produkcji energii elektrycznej, półprzewodników itp. Państwa Spółka posiada w Szwajcarii siedzibę działalności gospodarczej oraz została zarejestrowana (jako podatnik VAT czynny) na potrzeby podatku VAT w Polsce od (…) 2021 r.

W 2015 r. Państwa Spółka zawarła umowę na dostawę konstrukcji stalowych (dla potrzeb budowanej (…)) z polskim Dostawcą (podatnik VAT czynny) - przeznaczonych dla Państwa klienta z Iraku. Termin wykonania konstrukcji przewidziano na (...) 2015 oraz (...) 2016 r. za łączną kwotę (…) EUR (… PLN) - kwotę tą uzgodniono przy zastosowaniu stawki VAT 0%. Państwa Spółka uregulowała wszystkie należności z faktur pierwotnych wystawionych przez kontrahenta.