Interpretacja indywidualna z dnia 9 września 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.356.2022.2.BJ

W zakresie ustalenia, czy w przypadku udzielenia pożyczki na rzecz spółki jawnej, w której wspólnikami są udziałowcy Spółki z o.o. (Wnioskodawcy), na poczet której środki będą pochodziły ze środków własnych Spółki z o.o., a nie z wypracowanego w danym roku zysku - należy wskazaną pożyczkę traktować jako ukryty zysk

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 czerwca 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 16 maja 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy w przypadku udzielenia pożyczki na rzecz spółki jawnej, w której wspólnikami są udziałowcy Spółki z o.o. (Wnioskodawcy), na poczet której środki będą pochodziły ze środków własnych Spółki z o.o., a nie z wypracowanego w danym roku zysku - należy wskazaną pożyczkę traktować jako ukryty zysk.

Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z 8 sierpnia 2022 r. Znak: 0111-KDIB2-1.4010.356.2022.1.BJ, wezwano do jego uzupełnienia, co też nastąpiło 18 sierpnia 2022 r.

Treść  wniosku jest  następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest spółką z o.o., w której wspólnikami są dwie osoby fizyczne z kapitałem zakładowym w wysokości 5 mln złotych, w całości wpłaconym przez wspólników. Przedmiotem działalności gospodarczej jest produkcja wyrobów metalowych oraz w mniejszym zakresie, jako działalność poboczna - udzielanie pożyczek na rzecz różnych podmiotów. Spółka zatrudnia średnio 20 pracowników. W 2022 roku Spółka wybrała opodatkowanie ryczałtem od dochodów, tzw. CIT estoński. Spółka przewiduje, że w 2022 r. z tytułu prowadzonej działalności opisanej powyżej, osiągnie łącznie przychody na poziomie 5 mln złotych, a koszty uzyskania przychodów wyniosą blisko 4,9 mln, a tym samym zysk powinien kształtować się na poziomie 100.000 zł. Wspólnicy zakładają, że wypracowany zysk wypłacą i zostanie on opodatkowany. Spółka zakłada, że w grudniu 2022 r. udzieli pożyczki w wysokości 500.000 zł na rzecz spółki jawnej, w której udziałowcami są wspólnicy spółki z o.o., czyli na rzecz podmiotu powiązanego.