Interpretacja indywidualna z dnia 1 września 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.350.2022.2.PB

W zakresie ustalenia: czy w przypadku udzielenia pożyczki na rzecz podmiotu powiązanego, tj. spółki jawnej, w której udziałowcami są wspólnicy sp. z o.o., która będzie pochodziła z pożyczki udzielonej wcześniej Spółce przez jej wspólników, a nie z wypracowanego w danym roku zysku - należy wskazaną pożyczkę traktować jako ukryty zysk.

1.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 maja 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 16 maja 2022 r., który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia, czy w przypadku udzielenia pożyczki na rzecz podmiotu powiązanego, tj. spółki jawnej, w której udziałowcami są wspólnicy sp. z o.o., która będzie pochodziła z pożyczki udzielonej wcześniej Spółce przez jej wspólników, a nie z wypracowanego w danym roku zysku - należy wskazaną pożyczkę traktować jako ukryty zysk. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 16 sierpnia 2022 r., które wpłynęło 18 sierpnia 2022 r.

Treść  wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Spółka z o.o. (dalej jako: Spółka) ma kapitał na poziomie 5.000 zł w całości wpłacony przez wspólników. Na początku działalności Spółki jej wspólnicy udzielili pożyczki na rzec Spółki w wysokości 5 mln złotych. Przedmiotem działalności gospodarczej prowadzonej przez Spółkę jest produkcja wyrobów metalowych oraz w mniejszym zakresie, jako działalność poboczna - udzielanie pożyczek na rzecz różnych podmiotów. Spółka zatrudnia średnio 20 pracowników. W 2022 roku Spółka wybrała opodatkowanie ryczałtem od dochodów, tzw. CIT estoński. Spółka przewiduje, że w 2022 r. z tytułu prowadzonej działalności opisanej powyżej, osiągnie łącznie przychody na poziomie 5 mln zł, a koszty uzyskania przychodów wyniosą blisko 4,9 mln zł, a tym samym zysk powinien kształtować się na poziomie 100.000 zł. Wspólnicy zakładają, że wypracowany zysk wypłacą i zostanie on opodatkowany. Spółka zakłada, że w grudniu 2022 r. udzieli pożyczki w wysokości 500.000 zł na rzecz podmiotu powiązanego, tj. spółki jawnej, której udziałowcami są wspólnicy sp. z o.o., która pochodzi ze środków, które Spółka otrzymała od swoich wspólników na początku działalności.