Interpretacja indywidualna z dnia 1 września 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.385.2022.1.ANK

Czy do wypłat pożytków od papierów wartościowych zapisanych na rachunku papierów wartościowych prowadzonym dla V przez Wnioskodawcę znajdzie zastosowanie zwolnienie z art. 6 ust. 1 pkt 11a ustawy CIT, a w konsekwencji czy Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do pobrania podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy CIT lub art. 22 ust. 1 ustawy CIT w zw. z art. 26 ust. 1 ustawy CIT.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 czerwca 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy do wypłat pożytków od papierów wartościowych zapisanych na rachunku papierów wartościowych prowadzonym dla V przez Wnioskodawcę znajdzie zastosowanie zwolnienie z art. 6 ust. 1 pkt 11a ustawy CIT, a w konsekwencji czy Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do pobrania podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy CIT lub art. 22 ust. 1 ustawy CIT w zw. z art. 26 ust. 1 ustawy CIT.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest spółką akcyjną, bankiem krajowym, prowadzącym działalność bankową w rozumieniu ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe (Dz.U. z 2021 r. poz. 2439 ze zm.). W ramach wykonywanej działalności gospodarczej, Wnioskodawca pełni rolę podmiotu prowadzącego rachunki papierów wartościowych oraz rachunki zbiorcze, o którym mowa w art. 26 ust. 2c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2021 poz. 1800, dalej: „ustawa CIT”). Wnioskodawca prowadzi rachunek papierów wartościowych dla V z siedzibą na Słowacji (dalej: „V” lub „Spółka zarządzająca”). V jest spółką zarządzającą funduszy emerytalnych (dalej: „Fundusze” bądź odrębnie każdy z funduszy emerytalnych: „Fundusz”). V podlega na Słowacji opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, co potwierdza certyfikat rezydencji podatkowej wydawany dla V przez słowacką administrację podatkową. Zgodnie z prawem słowackim Fundusz zarządzany przez V jest wyodrębnionym majątkiem inwestycyjnym nie posiadającym osobowości prawnej oraz zdolności do czynności prawnych. Z tego powodu, prawnym właścicielem aktywów takiego Funduszu jest Spółka zarządzająca. Ze względu na brak osobowości prawnej oraz zdolności do czynności prawnych, na gruncie prawa słowackiego Fundusz nie jest traktowany jako podatnik. W imieniu i na rzecz Funduszu działa Spółka zarządzająca, w tym, w imieniu Funduszu V nabywa papiery wartościowe na rachunek papierów wartościowych prowadzony przez Wnioskodawcę, na własność Funduszu. Spółka zarządzająca podlega rejestracji w słowackim rejestrze handlowym. Z kolei, działalność każdego Funduszu podlega zatwierdzeniu przez organ nadzoru na wniosek Spółki zarządzającej. Słowacka administracja podatkowa nie wydaje certyfikatów rezydencji podatkowej dla Funduszu. Certyfikat rezydencji podatkowej wydawany jest dla Spółki zarządzającej Funduszem. Papiery wartościowe zapisane na rachunku papierów wartościowych prowadzonym przez Wnioskodawcę dla V, nabywane są na rzecz Funduszu. Rzeczywistym właścicielem pożytków wypłacanych przez Wnioskodawcę z tytułu papierów wartościowych w rozumieniu art. 4a pkt 29 ustawy CIT jest każdy z Funduszy. Fundusze prowadzą swoją działalność na podstawie zezwolenia właściwych władz państwa na Słowacji, a ich działalność podlega nadzorowi właściwych władz państwa na Słowacji. Fundusze posiadają depozytariusza prowadzącego rejestr ich aktywów. Przedmiotem działalności Funduszy jest wyłącznie gromadzenie środków pieniężnych i ich lokowanie, z przeznaczeniem na wypłatę uczestnikom programu emerytalnego po osiągnięciu przez nich wieku emerytalnego. Wnioskodawca dysponuje certyfikatem rezydencji podatkowej Spółki zarządzającej oraz pisemnym oświadczeniem każdego z Funduszy, że jest on rzeczywistym właścicielem wypłacanych za pośrednictwem Wnioskodawcy pożytków od papierów wartościowych zapisanych na rachunku papierów wartościowych prowadzonym przez Wnioskodawcę dla V oraz, że spełnia warunki, o których mowa w art. 6 ust. 1 pkt 11a ustawy CIT. Spółka zarządzająca i żaden z Funduszy nie będzie podmiotem powiązanym z wypłacającym należności za pośrednictwem Wnioskodawcy w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy CIT.