Interpretacja indywidualna z dnia 1 sierpnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.79.2022.1.AD

Sama wartość poczynionych nakładów (kosztów związanych z remontem oraz wyposażeniem lokalu) nie obniży podstawy opodatkowania przy umowie darowizny. Natomiast obniżyć mogłyby ją ewentualne roszczenia o zwrot poniesionych nakładów.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn:

   - w części dotyczącej zaliczenia poniesionych przez Pana kosztów kredytu, remontu i wykończenia lokalu do długów i ciężarów obniżających podstawę opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn – jest nieprawidłowe,

   - w pozostałej części – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 czerwca 2022 r. wpłynął Pana wniosek z 1 czerwca 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Wniosek dotyczy darowizny udziału w lokalu mieszkalnym obciążonym hipoteką.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W … 2019 r. nabył Pan, wraz z drugim współwłaścicielem, lokal mieszkalny o powierzchni …m², wraz z udziałem w częściach wspólnych, miejscem postojowym oraz komórką lokatorską. Drugim współwłaścicielem była osoba zaliczająca się w stosunku do Pana do III grupy podatkowej. Państwa udziały zapisane w akcie notarialnym były równe i stanowiły po ½ części całości. Całkowity koszt zakupu mieszkania wyniósł …zł. Środki na zakup mieszkania pochodziły w 80% z kredytu udzielonego przez Bank 1, 20% z wkładów własnych. Kredytobiorcami byli obaj współwłaściciele wspólnie. Nieruchomość jest obciążona hipoteką w kwocie …zł na rzecz Banku 1, jako zabezpieczenie spłaty wierzytelności.

W związku ze zmianą sytuacji życiowej, drugi współwłaściciel chce przekazać na Pana swoją połowę udziałów w formie darowizny. Ponadto, chce on stracić prawa do mieszkania i zostać odłączony od kredytu. Lokal jest obecnie utrzymywany i zamieszkiwany przez Pana. Przekazanie współwłasności nie może odbyć się na drodze sprzedaży – nie dysponuje Pan środkami finansowymi, które umożliwiłyby ten zakup oraz opłacenie podatku dochodowego – nie upłynęło 5 lat od momentu zakupu lokalu. W tej sytuacji postanowił Pan przejąć cały kredyt hipoteczny. Ze względu na rosnące stopy procentowe, zdecydował się Pan ponadto przenieść kredyt do innego banku (Bank 2). Wymagało to nadpłaty bieżącego kredytu w Banku 1, co uczynił Pan w … 2022 r., ze środków własnych. Dzięki temu, uzyskał Pan pozytywną decyzję kredytową w Banku 2. Ponownie jednak – jednym z warunków uruchomienia nowego kredytu jest przekazanie udziałów w mieszkaniu w formie bezkosztowej darowizny.