Interpretacja indywidualna z dnia 19 lipca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.194.2022.2.SG

Czy przyszła Spółka sprzedając Produkty w formie Licencji ma prawo do korzystania z opodatkowania ryczałtem od dochodów Spółek ze względu na nie objęcie jej działalności przychodami z praw autorskich, w tym z tytułu zbycia tych praw, o których mowa w art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. e) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 marca 2022 r. wpłynął za pośrednictwem platformy e-PUAP Pana wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia czy przyszła Spółka sprzedając Produkty w formie Licencji ma prawo do korzystania z opodatkowania ryczałtem od dochodów Spółek ze względu na nie objęcie jej działalności przychodami z praw autorskich, w tym z tytułu zbycia tych praw, o których mowa w art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. e) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Uzupełnili go Państwo w odpowiedzi na wezwanie pismem z 30 czerwca 2022 r. (data wpływu za pośrednictwem platformy e-PUAP w tym samym dniu).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca rozważa zawiązanie w przyszłości spółki z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, mającej podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (dalej: „Spółka”). Składając niniejszy wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dla Spółki, Wnioskodawca działa jako osoba planująca utworzenie tej spółki zgodnie z art. 14n § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej. Wnioskodawca założy Spółkę samodzielnie lub wraz z inną osobą fizyczną (niepowiązaną), w której będzie pełnił funkcję prezesa zarządu. Spółka będzie prowadzić działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i sprzedaży z modeli 3d (cyfrowe) ludzi (dalej: „Produkt”). Sprzedaż Produktu odbywać się będzie poprzez udzielenie licencji do korzystania (dalej: „Licencja”). W celu wykonywania Produktu Spółka nabędzie od Wnioskodawcy niezbędny sprzęt i oprogramowanie, za pomocą których będzie mogła wykonywać modele 3d. Opcjonalnie Wnioskodawca udzieli Spółce licencji dystrybucyjnej na dotychczas wytworzone modele 3d, które Spółka będzie dalej rozprowadzać wśród klientów, udzielając im licencji na korzystanie. Licencja oznaczać będzie udzielenie klientowi Spółki nieodpłatnej, niewyłącznej, nieprzenoszalnej licencji na używanie i modyfikowanie Produktów w celu tworzenia obrazów, rzeczywistości wirtualnej i animacji w celach komercyjnych i niekomercyjnych. Sprzedaż produktów będzie odbywać się poprzez udzielanie Licencji, aby ochronić dorobek intelektualny Spółki i Wnioskodawcy (w zakresie licencji dystrybucyjnej dla Spółki) i uniemożliwić niekontrolowane korzystanie z Produktów Spółki. Spółka po jej utworzeniu zamierza wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu od dochodów spółek (dalej: „Ryczałt”), o którym mowa w Rozdziale 6b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: „u.p.d.o.p.”). Jednym z warunków wskazanym w art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. e) w związku z ust. 2 pkt 1 u.p.d.o.p., jaki musi spełnić Spółka rozpoczynająca działalność jako podatnik Ryczałtu, jest osiąganie mniej niż 50% przychodów z działalności osiągniętych w roku podatkowym, liczonych z uwzględnieniem kwoty należnego podatku od towarów i usług, pochodzących z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw. Wnioskodawca wskazuje, że przyszła Spółka nie będzie osiągać dochodów z samego posiadania praw autorskich lub ich zbywania czy dzierżawy. Spółka będzie osiągać dochody z aktywnego wytwarzania Produktów i odpłatnego ich udostępniania lub opcjonalnie z dystrybucji (handlu) Produktów Wnioskodawcy. Cena, za którą Spółka będzie udzielać Licencji nie zawsze będzie obejmować nabycie praw autorskich, czasami będzie obejmować tylko nabycie prawa do korzystania z dzieła bez nabywania praw autorskich. Poza tym, sprzedaż Produktu klientom Spółki na zasadzie udzielania Licencji będzie świadczeniem złożonym, obejmującym więcej elementów niż samo wytworzone dzieło lub prawo do jego korzystania. Spółka będzie organizatorem procesu sprzedaży, będzie wykonywać wiele czynności organizacyjnych, które doprowadzą do możliwości zaoferowania Produktu, m.in. wynajęcie lokalu, zatrudnienie pracowników lub współpracowników, zorganizowanie procesu technologicznego umożliwiającego wytworzenie Produktu, zbadanie potrzeb klientów w zakresie jakości, wielkości, szczegółowości danych, pozyskanie kanałów sprzedaży, w tym własnej strony internetowej, przygotowanie i wykonywanie procesu sprzedaży (obsługa zamówień, wyjaśnienia reklamacji/wątpliwości klientów, przyjmowanie płatności, monitoring płatności, windykacja zaległości).